试论风险管理视角下的企业会计内部控制的完善

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1、试论风险管理视角下的企业会计内部控制的完善一、风险管理与企业会计内部控制的关系关于会计内部控制与风险管理的关系，目前理论界主要存有三个观点：第一观点则认为，会计内部控制中包括风险管理。CICA曾经指出控制需要包括有对风险的识别与减轻。第二种观点则认为风险管理包括会计内部控制。美国COSO在《企业风险管理框架》中将内部控制五大要素扩展到了风险管理的八大要素，并且对前者与后者的包含关系进行明确。第三种观点则指出，风险管理需要与会计内部控制融合，其分离只是人为分离，在现实经营活动中，需要将二者合二为一。第三种观点则是本文主要倾向

2、所在。一方面由于会计内部控制与风险管理之间相互交叉，存在彼此重合的地方。另一方面，随着企业文化不断沉淀，风险管理水平逐渐提高，控制意识与风险意识深入，其重合部分越来越多，其互补效用逐渐明显。二、我国企业会计内部控制现状与存在问题（一）我国企业会计内部控制现状我国企业会计内部控制直到二十世纪八十年代之后才开始对其进行理论研究。2008年时《企业内部控制基本规范》才由五部联合出台，明确指出企业会计内部控制需要加强与规范，才能够提高企业经营管理水平与风险防范能力，促进企业可持续发展下去，更好的维护我国社会公众利益与社会主义市场经

3、济建设秩序。（二）我国企业会计内部控制现状中存在的问题第一，重视会计内部控制体系建设，却对风险治理结构与风险评估进行忽视。由于金融危机，许多企业加倍重视自身内部控制体系建设工作，并且其内部设计工作也逐渐变为风险导向，能够确保企业经营活动顺利有效的进行下去，这一目标与内部审计的发展方向一致。但是对于风险评估与风险治理机制企业缺乏应有的重视。由于缺乏内部控制治理机构，过于注重流程控制，使得企业管理层对会计内部控制得不到全面认识，从根本来说，我国企业并没有打破传统思想的束缚。第二，忽视实施效果监督，重视内部控制管理。大多数企业对

4、于内部控制体系与风险管理建设与实施更为重视。在全球性金融危机发生时，对于会计内部控制管理能够做到有针对性的加强，但是对于确保会计内部控制真正落实的监督并没有重视，不难看出，在一定程度上我国企业还在运作“救火式”的会计内部控制管理，可以说，由于这项工作还处于建设实施的初级阶段，因此企业并没有对会计内部控制工作设立起长期有效机制，也没有将这项工作形成常态。第三，忽略企业与会计内部控制的日常运转融合，重视会计内部控制对监管需求的满足。在会计内部控制是对企业风险进行规避的有效手段这一点上企业管理层已经达到共识。但是管理层对会计内部

5、控制支付所需的费用与成本之后，企业由于完善有效的内部会计控制体系所能够带来的如提高经营效率与资产保全等潜在收益并没有意识。因此出现企业领导层并没有给予会计内部控制足够的重视程度，使得会计内部控制无法实质融合在企业日常运转中，无法夯实企业管理的真正基础。三、完善风险管理视角下的企业会计内部控制完善的建议（一）以内控为先，逐步开展风险管理会计内部控制的五项要素包括风险评估，内部环境，信息与共同，控制活动与内部监督。第一需要针对企业现有内部环境对企业会计业务流程进行风险评估，确定其风险的有效控制措施与对策，从而实施内部控制。第二

6、，相关信息收集机制与沟通机制建立，搜集企业经营活动中的外部信息与内部信息，加工，整理以及反馈。同时实施专项监督与E1常监督，提高控制的有效性，实现风险管理与内部控制的目标。从根本来说，控制环境能够为企业风险管理活动提供基础，风险管理的前提就是风险评估，其会计内部控制活动能够确保企业风险管理目标实现，其风险管理活动中信息沟通是其纽带，监督能够为其运作提供合理保障。（二）发挥风险管理对内部控制联动作用风险管理是由风险量化，评价，识别，监督以及控制等组成，并且通过控制，计划，指挥与组织等只能，有效结合各类科学方法确保生产活动能够

7、顺利完成。其风险管理技术需要切合经济性原则，并不是说技术越高越好，合适需要使得资源能够达到最佳优化。科学定制风险管理策略也是科学定制内部控制制度。建设企业风险管理体系，需要以信息采集为基础，分析能够出现生产活动风险的根源因素，通过定量与定性结合方法对企业生产管理运转中潜在的风险及时发现。给予企业风险管理足够重视，建设起风险管理体系，对风险分析理论方法进行深入，细致与全面研究，从而更好实现企业目标，达到最大资源优化配置知道作用。（三）实施内部控制与有效的风险管理第一，需要设立良好的控制环境，企业文化中需要树立起风险意识。每一

8、位企业成员均需要建立风险意识，明确个人职责对企业风险的影响，明确其在企业内部的责任以及与他人的关系，这不仅企业风险管理的重要方面，更是保证其工作能够有效进行的保障。第二，需要具有强烈的内控责任与风险意识。企业内部每一个人具有责任对企业可能面临或是已经面临的风险进行识别，并且分类风险，找出风险出现的原因。