风险管理视角下的企业内部控制探析

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1、风险管理视角下的企业内部控制探析2008年全球金融危机的爆发，使得越来越多的企业意识到加强风险防范与提升管理能力的紧迫性。作为现代企业发展到一定阶段的产物，内部控制在提升企业风险管理能力方面有着非常重要的作用，将风险管理理念与企业内部控制制度相结合，成为现代企业经营管理中的一种必然趋势。在经济全球化背景下，我国企业面临着突出的风险问题，传统的经营风险、财务风险以及非传统的金融风险、管理风险、控制风险等都对企业的生存和发展有着重大威胁。在这种背景下，企业要想顺利实现经营战略目标，在激烈的国内外竞争中立于不败Z地，需要树立风

2、险管理理念，将风险管理融入到企业内部控制的建设中去。我国于近些年颁布了《企业内部控制基本规范》，为企业进行内部控制以及完善风险管理体系提供了理论保障。一、企业内部控制与风险管理的关系1、内部控制与风险管理目标上的一致性现代企业建立内部控制制度最初的H的就是为了防范企业存在的潜在风险，早期的内部控制制度就是在保障企业财务以及会计信息安全的背景下产生的，内部控制与风险管理目标存在很大的一致性。另外，从现代企业经营发展的趋势来看，内部控制与风险管理的最终目的都是为了提升企业的经营管理水平，提高企业的经济效益。2、内部控制与风险

3、管理的外延以及内涵存在差异企业内部控制主要是由内部监督、风险评估、信息与沟通、控制活动以及内部环境五个方面组成的，而风险管理则在此基础上增加了日标设定、风险识别以及风险应对三个重要的因素。因此，企业风险管理的外延耍比内部控制人，其已经延伸到企业战略层面和治理层面的管理，并且尤为强调对企业风险的识别、评估和控制。风险管理中提出了战略目标的概念，而内部控制的重点主要放在制度层面，通过制度的设计和实施來对风险进行防范。因此，在激烈的全球市场竞争下，建立风险管理体系更加有助于企业规避风险能力的提高。3、内部控制与风险管理存在很大

4、的互补性风险管理能够有效地将企业面临的潜在风险识别出来，再通过企业内部控制來对风险进行防范、控制和管理，最终实现企业的经营管理目标。因此，内部控制作为企业风险管理的重要环节，对实现企业长远战略H标冇着极为重要的意义；同时，内部控制的冇效性又依赖于风险管理对风险的合理识别和评估，两者具有很大的互补性。二、风险管理视角下企业内部控制存在的问题1、企业风险管理意识比较淡漠市场经济的发展以及经济全球化增加了市场的各种不确定性因素，企业不仅面临着传统的经营、财务风险，还面临着经济全球化给企业带来的新型金融风险、控制风险、信息风险等

5、。内部控制以及风险管理的主耍目的就是对企业潜在风险进行防范和控制，为企业战略目标的有效实施提供保证。然而，目前我国大多数企业风险管理意识较弱，对风险的理解述停留在传统的经营、财务风险阶段，对完善企业风险管理机制的重要性认识不足。虽然我国一些企业制定了内部控制制度和程序，但是很少有企业将风险管理的理念融入到企业内部控制制度中，内部控制有效性的发挥大打折扣。另外，一些建立了较为完善的风险管理与内部控制的企业，由于企业的管理层缺乏重视，制度往往难以得到有效的执行和实施。2、企业缺乏完善的风险管理体系从内部控制的角度而言，企业应

6、该对面临的风险进行主动的识别和分析，并采取相应的管理和防范措施，尽量降低或避免风险。然而，H前我国一些企业风险管理的意识不强，定量和定性相结合的风险评估方法缺失，没有成立专门进行风险识别、评估、分析和管理的机构，风险评价与预警机制不健全，风险防范和管理的能力比较低下。尤其是近些年来，随着我国很多企业逐步涉足资本金融市场，参与金融衍生产品交易的程度越来越深，很多企业为了追逐高收益，往往忽视了金融衍生品交易带来的高风险，企业对新型金融风险的管理能力严重缺乏，导致企业所面临的财务风险、法律风险以及破产风险等大大提升，严重损害了

7、企业的长远利益，制约了企业的健康可持续发展。近吐年中航油以及中信泰富等企业参与金融衍生品交易发生的口亏事件，就是由于企业内部控制以及风险管理体系不健全，导致企业没有能够对风险进行及时的识别、分析和应对，给企业带来了巨大的损失。3、企业缺乏健全的内部控制监督机制内部控制以及风险管理作用的发挥是一个长期的持续性的过程，因此需要有健全的监督机制提供保障。内部审计是目前我国大多数企业内部监督机制的主要方式，很多企业在内部审计制度建设方面存在着问题。主要表现在：首先，很多企业的内部审计水平比较低下，内部审计工作的重点主要放在企业经

8、营、舞弊以及特殊项日审计方面，而在内部控制制度的执行以及风险管理体系有效性的发挥方面严重缺失；其次，我国大多数企业虽然成立了内部审计部门，但是由于独立性的缺失，导致内部审计的监督作用无法有效发挥。很多企业内部审计职能往往是山财务人员代为实施，内部审计的程序以及手段极其不专业。一些企业的内部审计人员在开展工作时往往要受