浅谈拨入专款是否应纳入部门决算报表

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1、浅谈拨入专款是否应纳入部门决算报表拨入专款、拨出专款及专款支出科目在事业单位财务中是不可缺少的科目，在很多事业单位会计核算中都经常用到这三个科目，它们核算的是事业单位收到财政部门、上级部门、或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金及实际支出。拨入专款平时贷方余额反映的是拨入专款的累计数。年终结账时对已完工项目将本科目与拨出专款和专款支出对冲。　　笔者从事事业单位财务工作二十多年，每年都要填报部门决算，在填报过程中总感到事业单位部门决算报表中从来没有反映过拨入专款、拨出专款和专款支出。为了保证事业单位部门决算的完整，为此,笔者针对拨入专款等业务在事业单位财务工作的作

2、用及应纳入事业单位部门决算报表提出自己一点看法。　　一、事业单位部门决算的内容　　部门决算报表是列入年度部门预算编制范围的各部门和单位在每个会计年度终了之后,根据国家有关法律法规、会计制度及财政部门的编审要求,在日常会计核算的基础上编制的、综合反映本单位财务收支状况和各项资金管理状况以及人员、机构等信息的总结性文件，是国家财政决算的重要组成部分。主要内容包括：　　1、单位预算执行情况表　　反映的是单位收入的具体和支出的具体去向。收入的具体，包括财政拨款、上级系统内补助、行政事业性收入、经营收入及其他。支出的具体去向，包括人员支出、公用经费支出、专项支出、对上级部门的上缴和对下

3、级附属部门的补助支出和从事经营活动的支出。　　2、单位资产负债状况表　　反映单位财务活动的结果及总体收支平衡情况。　　3、单位基本情况表　　反映单位固定资产及其构成、单位人员及其构成、单位提供公共服务的财政保障情况等。　　4、单位特定资金使用情况表　　反映财政性资金国库集中支付预算执行情况、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况等。　　5、单位非税收入征缴情况表　　反映对收费、基金、专项、罚没、彩票、固定资产有偿使用等收入的明细化。　　在部门决算报表中财政拨款、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款和其他收入项目都有所填报并且包括相应的支出，而对于拨入专款项目及相应的

4、支出在表中没有反映。　　二、将拨入专款及相应的支出纳入部门决算的原因　　(一)如何确定拨入专款　　作为黑龙江农垦的每一个独立的事业单位，经费主要有农业部下拨的财政补助收入及具有行政职能的事业单位收费形成的行政事业性收入和其他收入。当财政补助收入无法满足全年的日常开支时，行政事业性收入和其他收入可以作为日常开支的弥补。这些收入作为全年的日常收入保证了各事业单位全年的正常业务开展。　　由于一些事业单位通过省或其他业务主管部门申请下拨的一些有专门用途的经费，这些经费既不能纳入日常的业务范畴，不能用于正常的经费使用，同时又不属于农业部下拨的财政补助收入中的项目资金，因此这类资金不能列

5、入财政补助收入，也不能列入其他收入，同时这类项目又区别于基建项目，也不能划入基建拨款中，只能单独使用，单独核算。在这种情况下这类资金只有列到拨入专款中才合适。　　比如，省气象部门拨入的专门用于农垦气象部门设备购置和改造的费用，由于农垦的特殊性，农垦的气象部门从农垦总局一直到农场，而从省里拨入的这笔经费拨到农垦总局这一级，在农垦气象系统内统一使用，同时很多发生的费用又与日常的业务范围不一致，而这笔费用又不是每年都要发生，今年有项目时有拨款，明年工程结束可能就没有拨款了，这类拨款形成的支出如果列事业支出就会出现当年支出突然增加，这就无形之中增加了这个部门的当年支出，下一年没有拨款

6、，支出又突然减少，无法正确考核本部门每年支出情况。像这样类似的情况在我们负责核算的部门中还有很多。因此，类似这样的收入只能列入拨入专款。同时在拨出专款和专款支出科目中单独核算，既可以完整地反映这项资金的收支情况又避免了在事业支出中核算出现的支出虚增现象。　　(二)拨放专款纳入事业单位部门决算的理由　　纳入部门决算报表中既可以完整地反映一个单位财务的收支出情况，也可以避免收入支出的不真实，如果拨入专款不纳入部门决算，财务人员就会把反映专项拨款这部分收入支出并入其他收入和事业支出中这样就造成了收支的虚增，不能真实反映本单位日常支出的实际情况。　　纳入部门决算，可以保证账表相符，如

7、果拨入专款不纳入部门决算，尤其是当项目未完工当年有结余的情况下，财务人员在填报部门决算时就可能出现两种情况，一是直接从账上抠去这各部分结余不在部门决算表中填报，少了一部分收入支出和银行存款，造成账表不符，二是为了保证银行存款与账面相符，就可能把这部分结余作为其他应付款填在资产负债表内，也同样造成账表不符。　　纳入部门决算可以为上级主管部门提供真实的财务情况，为下一年度预决算提供有效的依据，从而可以避免上级部门多头拨款重复拨款，这样可以把有限的资金用在最需要的地方。　　随着我国财政财务管理体制改革的不断深