税收筹划电子教材

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1、目录第一章税收筹划的基本原理3第一节税收筹划的概念与分类3第二节税收筹划的动因和意义8（一）税收筹划动因之一：降低纳税风险8（二）税收筹划动因之二：降低纳税成本9（一）税收筹划的积极意义在宏观层面上表现为：10（二）税收筹划的积极意义在微观层面表现为：11第三节税收筹划的理论依据12一、税收调控理论与税收筹划12二、税收价格理论与税收筹划13三、组织行为学理论与税收筹划。13四、企业契约理论与税收筹划13五、税收法定原则和税收筹划。14第四节税收筹划的目标14一、实现涉税零风险14二、减轻税收负担15三、获取资金的时间价值16四、提高自身经济效益1

2、6五、维护主体合法权益16第五节税收筹划的空间与范围17一、税种的税负弹性。17（一）利用地区性的税收优惠20（二）利用行业性税收倾斜政策21（三）利用减免税优惠21六、公司管理的方式影响税收负担21（三）筹资方式不同改变税负22七、延期纳税获得资金的时间价值23八、利用税法的空白和不完善进行节税24九、课税对象的重叠、交叉存在节税可能25第二章税收筹划的原则和方法25第一节税收筹划的限制因素分析26第二节税收筹划的原则29第三节税收筹划的思路与方法31第三章企业设立与企业战略布局中的税收筹划38第一节企业性质的选择38第二节分支机构的选择43第三

3、节出资方式的选择52第四章企业重组兼并的税收筹划55第一节重组兼并与税收筹划的一般原理55第二节企业分立中的税收筹划56第三节企业合并中的税收筹划61二、企业合并中税收筹划的主要形式63第四节企业清算的税收筹划65第五节企业股权转让中的税收筹划67第五章生产经营环节的税收筹划72第一节成本费用的税收调整72第二节收入与收益的控制78第三节资产的税务筹划83第四节涉税合同的筹划86第五节生产经营方式的选择88第六节企业购销方式的税收安排93第七节运费的税收筹划97第六章投资决策的税收筹划99第一节投资地点的税收筹划100第二节投资行业的筹划102第三

4、节投资项目的筹划105第四节投资方式的筹划107第七章企业融资活动的税收筹划113第一节企业融资方式的税负比较113第二节融资方式的决策115第三节资本结构的决策121需要说明的是，在筹划实践中也存在难点：128第八章企业薪酬激励机制的税收筹划129第一节　员工激励机制的筹划129第二节经营者激励机制的筹划136第九章国际税收筹划142第一节国际税收筹划的限制因素142第二节国际税收筹划的思路与方法145第三节跨国公司组织形式的税收筹划148第四节跨国公司经营活动中的税收筹划162第十章流转税的税收筹划169第一节增值税税收筹划169第二节消费税的

5、税收筹划187第三节营业税的税收筹划190第十一章所得税的税收筹划203第一节企业所得税的税收筹划203第二节个人所得税的税收筹划210第十二章其它税种的税收筹划230第一节财产税的税收筹划230第二节行为税的税收筹划236第三节资源税的税收筹划248税收筹划电子教材第一章税收筹划的基本原理本章要点：主要介绍税收筹划的基本理论与原理。通过对本章的学习，应该对税收筹划的定义及其分类，税收筹划的理论与法律依据，税收筹划的目标、意义以及税收筹划空间等问题有一个全面的了解，把握税收筹划与避税、偷税的区别，树立正确的税收筹划理念与思维。第一节税收筹划的概念与

6、分类税收筹划理论与实务在各国迅速发展，但对于税收筹划的定义，理论界以及实务领域不尽一致，存在着较大的意见分歧。所以，本章阐述税收筹划概念的内涵，理论与法律依据，筹划空间大小，以及税收筹划是否与法律相一致等一系列问题。一、税收筹划的概念（一）国内理论界对税收筹划概念的阐释“税收筹划”这一概念，在我国还没有定论。《辞典》、《辞海》均对此没有提及，只有《现代汉语词典》1996年版有“筹划”一词，所以目前尚难以从词典和教科书中找到很权威或者很全面的解释，税收筹划这一概念仅仅能从专家和研究人员的专著中进行研读。1、“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对

7、纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。”[1]蔡昌：《税收筹划方法》，广东经济出版社2003年6月，第7页[1]2、“税收筹划是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域的学科以及涉及税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科。……税收筹划是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”[2]方卫平主编：《税收筹划》，上海财经大学出版社2

8、001年版，第3页[2]。3、“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收