建立健全医院内控制度的探讨

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1、建立健全医院内控制度的探讨建立健全医院的内部控制制度对医院的健康全面发展有着重要的意义，内部控制制度，可以保证会计的工作质量，规范会计工的行为，有助于医院搞好廉政建设，改善医院的经营管理体系。同时，也是对国家和集体利益的保护。　　��一、医院建立内部控制制度的必要性　　医院的内部控制是为了实现医院财务管理的现代化与科学化的措施，开展内部控制工作可以实现其经营目标，保证会计活动的高效性与信息的可靠性，为医院的建设与发展做好经济服务工作。　　医院若缺乏内部控制制度就会造成医院财务不清楚，使医院的财产受损失；同时也给高层管理者的决策造成困扰，因为管理者的决策需要

2、内部控制部门提供有效的信息，错误的或者模糊的信息都会阻碍一个医院的正常发展。　　建立内部控制制度是现代化建设趋势的需要，进入21实际以来，几乎所有的大中型医院都建立了自己独立的内部控制制度。内部控制是经济发展与进步的产物，它是做好医院经济管理的重要方式，也是一个医院进行科学管理的重要组成部分之一。　　��二、医院内部控制存在的问题　　1.内部控制的作用受约束　　我国的医院由于性质比较特殊，还保存着很强的公立性，医院内部管理的行政约束力很强，医院的管理者习惯了行政指挥而忽视了现代管理要以信息收集与提取然后再做出决策的步骤，管理者的决策基本上还是靠个人的喜好与

3、经验来做出，使内部控制的作用并没有真正的发挥出来。另一方面医院的财务管理还是受到高层的控制，内部控制部门并没有实权，这就使会计人员无法掌握医院固定资产的准确信息，内部控制部门的权力被架空之后形同虚设。　　再就是内部控制部门可能受到资金的约束而无法切实的开展工作，内部控制的工作的每一个程序都需要消耗一定的成本，但是医院为了控制其支出，在内部控制部门的经费上进行“精简”，导致内部控制工作受限，无法向医院的高层管理者提供有效的信息，然后形成一个恶性的循环。　　2.内部控制人员的专业素质不强　　内部控制部门工作的正常开展必须由受过专业教育的人员来实现，但是医院现在的内部控制机构中，会计人员的

4、专业素质从普遍上来讲还是比较低的，只有部分人员的专业水准能够达到内部控制工作的要求，还有大部分工作人员并没有会计专业的文凭或者是职业资格证书。并且大部分医院缺乏对内部控制人员进行专业技能培训与再教育的机制，使得内部控制人员的专业素质无法得到提高，特别是现在会计电算化人才的严重缺乏。在内部控制人员缺乏交流与学习的情况下，很容易导致工作人员的自我懈怠，失去对工作的积极性，严重影响内部控制工作的正常开展。　　进入医院工作的员工有一部分并不是通过正规的招聘渠道进来的没有经过认真的考核，在专业技能上必然会存在问题。　　3.缺乏监督体系　　医院的内部控制部门的工作缺乏有效机构的监督也是现在所面临

5、的一个重大的问题，首先在缺乏监督的环境下，会计人员的工作就会存在着随意性，在工作中容易放松自己，导致医院的内部控制工作严重滞后于医院的其他工作，影响整个系统的运行。另一方面，缺乏监督还可能导致会计工违背职业道德，在内部控制工作中做手脚，使医院的财产受损，而自己从中谋取私利。监督体系的建立还是对会计人员工作的一个考核，缺乏这样的考核制度，是医院绩效管理的缺陷，会影响员工的工作积极性。　　��三、完善医院内部控制制度的措施　　1.保证内部控制部门的作用发挥　　内部控制部门的独立性是其正常发挥作用的前提，管理者必须放开完全集权的思想，这样不仅不利医院的整体发展，

6、还会增加自己工作的负荷。内部控制部门需要在一个相对独立的环境下有序的开展工作。增减内部控制的经费投入，在内部控制的工作中所需要的经费在每一年的预算中由内控部门拟出，再由审计人员审核，制定出一个比较科学的预算，使工作中所必须的经费充足。另外，还要明确的职责划分,使各个部门、岗位和员工都各自负责、相互制约。在横向上做到权力制衡,各部门之间在合理分工、职责分明的基础上做到既相对独立,又相互牵制；在纵向上做到精简办事程序,明确工作目标。医院要严格执行财政部门规定的回避制度,防止会计人员虚设,合理设置岗位,确保不相容职务相互分离,有计划地进行岗位轮换,确保相互牵制作用的发挥。确保以制度管人理事

7、,实现科学、规范管理。　　2.提高专业素质　　一是对人员的素质控制,通常包括对人员的政治素质和业务素质的控制。当前,要实现《内部会计控制规范》的目标,很大程度上取决于人员素质的高低。医院要重视对内部控制管理人员的选用与培训;建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度,以确保医院内部控制工作规范、正确。二是加大业绩考评力度,做好责任分配、权利委派体系的建立。医院内部组织机构间、各经办人之间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生作用的软件条件。加强对会计人员