基于企业级资产管理系统的财务稽核体系构建

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1、基于企业级资产管理系统的财务稽核体系构建一、引言　　近年来，广东电X公司认真开展了财务稽核工作，通过几年的努力，在财务稽核管理工作方面进行了许多有益的探索，取得了良好的成效。2010年6月底企业级资产管理系统上线，公司成为国内第一家通过自主开发软件实现项目管理、物资管理、生产管理和财务管理四大业务高度融合的电X公司。企业级资产管理系统以其规范化、标准化、流程化的特点，实现了降低管理成本、强化财务管控等诸多优势，在推动广东电X公司财务集团化运作、集约化发展、精细化管理方面发挥了重要作用。同时，随着企业级资产管理系统的上线运行，会计人员面对的是庞大的数据量和复杂的

2、会计业务，但电X公司的下属单位众多，会计人员的业务水平高低不同，难免会在处理过程中出现错漏。建立一个有特色的、与企业级资产管理系统上线相吻合的财务稽核体系，不仅可以完善现行的稽核管理工作，而且可以对公司内所有会计人员的日常工作进行有效的监督和控制，使财务部门及时准确地发现会计工作中存在的问题和不足，并针对性地采取措施加以纠正和完善，为各级领导人的决策提供完整真实的财务信息。　　　　二、企业级资产管理系统和财务稽核　　（一）企业级资产管理系统　　企业级资产管理EAM（EnterpriseAssetManagement）的概念是由GartnerGroup提出来的，

3、其定义是对企业各种物理资源的生命周期的系统计划与控制，包括论证、设计、基建以及资产的运行、维护、更改，同时也涵盖资产的报废及处理。EAM以企业资产、设备台账为基础，以工作单的提交、审核、执行为主线，按照缺陷处理、计划检修、预防性维护、预测性维护几种可能模式，跟踪、管理资产的全生命周期过程。EAM同时以提高资产可利用率、降低企业运行维护成本为目标，将采购管理、库存管理、人力资源管理集成在一个数据充分共享的管理信息系统中，通过信息化手段，合理安排维修计划及相关资源与活动，从而提高企业的经济效益和核心竞争力。　　广东电X公司开发了企业级资产管理系统，构建了一体化企业

4、级资产管理平台，实现了四大业务横向融合，省、市、县纵向贯通；提升了公司资产的规范化、精细化管理水平；实现了资产全生命周期成本管理，为下一步实现综合最优打下基础；实现了“账、卡、物一致”的管理目标。该系统的总体架构如图1所示。　　（二）财务稽核　　企业财务稽核是指为了保证企业经济活动的合理性和会计资料的真实性，企业各单位、分（子）公司财务部门内部设置稽核岗位，并由该岗位的稽核工作人员依据国家有关财经法规和企业会计核算办法、财务管理办法等管理制度，对日常生产经营活动及其成果进行的自我稽查和审核。传统的财务稽核定位的服务主体只是在本部门，不包括对所属单位的财务和资金

5、运行情况进行监控，并且传统的财务稽核以个人经验为主，难以实现规范化管理。基于EAM的财务稽核的稽核规则、工作方式、稽核手段、稽核范围、控制点都与传统财务稽核有所不同，将实现规范化、标准化、全方位性。　　三、基于EAM的360度财务稽核体系结构　　基于EAM的财务稽核体系，是在企业内控工作实现常态化管理的背景下，在资产管理系统实施的过程中，随着对风险、内控、稽核工作目标与作用的理解的不断深入，最终形成的一个基于EAM的财务稽核体系，服务于全公司财务管控工作。　　基于EAM的财务稽核目前还没有形成完整的理论体系，相关理论研究文献也不是很丰富。本文根据企业级资产管理

6、系统的应用部门和架构，以普遍覆盖与重点监控相结合为原则，对企业资产管理业务流程执行情况进行检查，实现财务稽核工作向公司生产经营的全过程延伸。将财务稽核体系结构进行360度划分，分为自我稽核、纵向稽核、横向稽核和系统性稽核。基于EAM的财务稽核体系结构如图2所示。　　（一）自我稽核　　自我稽核是以岗位为基本稽核单元覆盖财务全部业务。要求每个在岗人员根据本岗位工作内容和关键控制点要求，按一定频次对自己在某一阶段的工作进行自我稽核。每位员工均承担自我稽核职责。企业级资产管理系统包括项目管理、物资管理、设备管理和财务管理四个模块，这四个模块涉及到企业的计划发展部门、工

7、程建设部门、物流中心、财务部门和生产相关部门，所以每个部门中与财务相关的在岗人员要根据所承担的财务内容进行自我稽核。　　（二）纵向稽核　　纵向稽核是将企业级EAM的四个模块分别从规划设计、物资采购、工程建设、生产运营、退役报废等资产全生命周期的五个环节来进行稽核，具体如表1所示。　　（三）横向稽核　　横向稽核是指企业EAM系统的项目管理模块、物资管理模块、设备管理模块、财务管理模块之间的业务操作过程中所进行的稽核，具体如图3所示。　　　　（四）系统性稽核　　系统性稽核是指在对财务人员的会计职业道德、专业技术能力、财务内部组织分工、岗位责任、人力政策、后续教育、

8、财务信息传递情况等进行定性分析的基础上