会计学专业纳税筹划课程教学的改进

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1、会计学专业纳税筹划课程教学的改进【摘要】纳税筹划课程一般作为会计学专业高级选修课程开设。基于国内相关课程建设水平整体滞后的现状，本文从明确教学目标、优化教材选择和教学内容设计、改进教学与考核方法等方面阐述了纳税筹划课程教学改进思路。【关键词】纳税筹划课程教学方法教学改革案例教学在税制日益复杂、国际贸易日益常态化的今天，利用纳税筹划来增加竞争优势是企业获得成功、提高企业市场价值的重要手段，社会亟须大量系统掌握纳税筹划知识的高水平、高素质人才，纳税筹划也因此成为理论界和实务界共同关注的热点议题。在此背景下

2、，纳税筹划已被列入会计学及相关专业教学培养方案的主干课程范畴，由于该课程需要学生具备较高的会计学、财务管理、税法、税务会计、公司法、国际商法等多学科先导知识，具有较高的综合性和专业性，因此往往列入本科、研究生教学高级选修课程。一、明确教学目标如上所述，纳税筹划在现行会计学本科教学培养方案中一般列入高级选修课程。课程有关专业知识和技能对于财会管理工作的重要性往往很难在课程开始学习之初就得到学生普遍、充分的重视。学生选课的理由往往是完成学分或者在院系既有的教学培养方案规定下被动选课，而对于课程教学的目标主

3、动认知甚少。因此，在教学启动阶段，梳理并向学生传达明确、清晰的教学目标能够引导和激发学生学习热情，优化教学效果。广义的教学目标具体包括三个部分：一是课程描述，明确课程重要性及大致内容框架；二是教学目标，明确课程所要达成的具体目标及其对于学生专业发展的意义；三是课程要求，明确列示详细的课程要求内容和评价方法。狭义的纳税筹划课程教学目标即学生培养目标，笔者认为至少应包括以下三点：①培养学生的纳税筹划战略意识。这一目标具体可以分解为两个方面，一是让学生对纳税筹划的概念、必要性和可行性有充分的理解，二是让学生

4、认识到纳税筹划的战略性和系统性；②培养学生的纳税筹划专业技能，即通过系统的强化训练让学生掌握纳税筹划方法论和基本策略。③培养学生的职业道德素养。二、优化教材选择与课程内容设计目前纳税筹划主流教材包括三种编排模式：模式一是以企业经营流程或经营事项为中心，一般编排框架是“纳税筹划基本原理+以经营流程或事项为中心的纳税筹划理论与实务”。模式二是以税收实体法所涉及的各主要税种为中心，一般编排框架是“纳税筹划基本原理+以各主要税种为中心的纳税筹划理论与实务”。模式三是包括前两种内容的综合编排模式，既介绍以流程或

5、事项为中心的纳税筹划，也介绍以税种为中心的纳税筹划。与会计学专业其他主干课程相比，纳税筹划课程内容框架体系选择更为灵活。不同的教材编排模式形成了不同的教学内容框架，教学人员教学内容选择自由度较高。模式一更着重于从问题出发进行教材编排，旨在结合经营实务讲解纳税筹划方案设计，较为适合有一定实务经验、带着问题来学习的学生，如MPACC、MBA、EMBA层次的学生。模式二与先导课程税法、税务会计结合较紧，是前述课程的自然延伸，在内容篇章编排上自然延续先导课程的逻辑结构，因而更适合没有相关实务经验或实务经验较少

6、，而对纳税筹划职业技能发展有兴趣的本科层次学生选修。模式三则试图提供一个内容覆盖范围上较为理想、完备的教材编排方案，但具体内容的编排也相应地很难深入，只能面面俱到、点到而止，很难在40个课时以内的有限教学时间内完成有一定深度的全面教学。除了选择合适教材或自编讲义之外，具体的教学内容设计必须与时俱进。就具体教学内容框架设计而言，笔者认为有必要坚持两个原则，分别对应纳税筹划基本理论和案例适配两个方面，即基本理论教学要保持稳定性原则，课程案例适配要保持动态性原则。对纳税筹划课程内容建设而言，重中之重是要确立

7、逻辑清晰的纳税筹划基本理论和方法体系。纳税筹划的概念界定究竟为何？纳税筹划的指导方针、目标和战略定位、具体策略以及相应绩效评价体系应如何构建？对一门成熟课程或学科而言，就上述问题达成广泛的、较为稳定的共识是纳税筹划专业得以持续、健康发展的前提。这就要求授课教师在教学内容设计中广泛参阅各类观点，通过比较、辨别与评价让学生了解有关纳税筹划专业知识的知识图谱和进化脉络，并清晰地界定课程所选择的基本理论和方法体系，这对于学生较好地掌握课程教学内容是非常重要的。就课程案例适配而言，无论是基于经营流程还是基于实体

8、税种设计课堂教学方案，都要坚持做到两个匹配：一是案例应与纳税筹划基本策略和方法匹配，通过恰当的案例情境分析能够引导学生迅速掌握某一种具体的纳税筹划思路，这就需要我们对复杂的案例进行一定的抽象和概括；二是案例应与税法最新发展匹配，及时更新教案，通过最新或根据最新立法变化改编案例，引导学生注重对税法立法动态性特征的认识和把握，将立法意图与具体策略应用相结合，灵活应用纳税筹划工具和方法。三、改进教学与考核方法1.构建X络互动学习平台。目前部分教材和大型出版社独