关于支出性经济合同审计办法的探讨

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1、关于支出性经济合同审计办法的探讨支出性经济合同审计，是由内部审计部门，对支出性经济合同的签订、履行过程和终结进行审计监督、检查、评价和咨询的活动，是内部审计的一项重要内容。审计支出性经济合同，其目的不仅仅是揭示问题，更重要的是可以完善合同条款，避免经济纠纷，强化企业内部控制，加强相关业务部门的责任，维护合同双方的合法权益，减少经济损失，预防经营风险，使合同得以正确履行。本文以分包工程合同为例，对支出性经济合同的审计办法作一粗浅的探讨。　　一、分包工程合同签订前审计的主要内容　　(一)审查分包工程项目的内容，项目立项依据是否充分，是否经过有关部门批准。企业现有的资源是否可以满足分包工

2、程项目的需要。是否安排了相应的财务预算，该分包合同的资金列支渠道是否已落实。阅读该分包工程的招标文件，招标过程应当符合法律程序，签定分包工程合同的程序应当符合法律规定。对于一些重大的支出性分包工程合同，在签约前，合同签订部门应通知审计部门参加谈判。　　(二)审查分包方的主体资格是否合法。分包方签订合同的当事人应当具有法人资格。法人授权委托代理人签订合同的，审查代理人委托授权书、授权的范围和期限，委托授权书应当明确由法人承担相应的民事责任。　　(三)审查合同签订部门到分包方实地考察的书面报告。分包方的资信能力是否真实，是否具备履约能力。重点审查分包方的相关资质证书，其经营范围应当与合

3、同内容相符。审查分包方的技术等级证书和近期完成的相应工程质量状况证明，其技术水平是否符合分包工程的设计要求。审查分包方完成该分包工程任务的施工方案和施工组织措施，所使用的机械设备的数量及完好程度，施工人员的配备情况，是否建立了质量控制制度，确认分包方能否按时、按质、按量完成该分包工程任务。　　(四)审查分包工程的预算编制是否准确，依据是否充分，合同的价款是否超出工程预算。工程量的计算是否准确，取费标准是否合法。工程量是确定工程造价的基础，计算工程量要认真、仔细，既不能重算，又不能漏项，计算底稿要清晰、整齐，便于复查、存档。　　(五)对分包工程合同文本的审查。合同的内容和形式应当符合

4、《经济合同法》的规定，不能损害国家利益和社会公共利益。合同双方意思表示要一致，采取书面形式。合同条款应当完整、规范，文字表述要准确、严密，双方的权利和义务明确、具体，兼顾合同双方的利益。合同标的数量要准确，质量标准要具体，价款或酬金的计算要有充分的依据。合同的履行期限、地点、方式要明确、合理。审查合同是否规定了中间交工及竣工验收方式。合同应当规定材料的价格计算办法、供应方式和质量控制方式。合同应当规定分包工程款的结算方式、结算时间、质量保证金的比例。违约责任及免除条款、发生合同纠纷的解决方式应当符合《经济合同法》的规定。合同应当规定安全生产责任、成本控制、质量控制、工期控制等内部控

5、制条款。　　所审计的分包工程合同是否规定了上述条款，每一条款的文字表述是否严密、准确，相关的内容是否完整、合理、合法，审计人员根据审计结果，提出详细的书面修改意见，完善合同文本，规避合同风险。对于一些重大的支出性分包工程合同，如果对其条款的审计意见有争议，由审计部门牵头，组织法律顾问或有关专家进行研讨解决。　　一般来说，分包工程合同容易忽视的问题有：与执行该合同相关税金的代扣代缴；质量保证的期限；施工设备的调迁费用承担；施工过程中的协调费用承担；分包工程监理费用的承担；合同公证费用的承担；执行合同可能存在的其他风险的分担等问题。　　二、分包工程合同履行过程和终结审计的主要内容　　合

6、同履行过程和终结审计，对监督合同的执行情况和顺利终结起着重要的作用。可以检查合同双方是否按合同的规定完成各自所承担的义务，发现合同履行过程中存在的问题。审计人员要深入到施工现场，全程参与，检查内部控制制度的执行情况，参与大宗物资的采购、隐蔽工程的签证、工程进度款的拨付、竣工验收和决算审计等重要业务，避免工程成本虚增，确保合同顺利终结。　　(一)检查分包工程合同是否得到认真履行。检查合同的执行情况及存在的问题，寻找和发现在合同履行过程中与合同条款不一致的情形。按工程的分项目进行成本分解，确定各分项目的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等成本的构成，对施工成本进行有效控制，为分包工

7、程成本核算提供依据。检查施工过程中质量控制情况、监理人员的到位情况、中间交工和竣工验收项目，验收的程序是否符合合同规定。工程用材料物资的质量、消耗量是否符合设计要求。工程的开工日期和计划竣工日期是否符合合同规定，发现工程进度计划受到干扰时，应采取措施，排除干扰，掌握工程的完工程度及工程进度，确定工程是否能够按期完工。发现未达到原设计要求的内容，提出限期整改的建议和处罚措施，发现不合理、不完善的合同条款提出修改意见。　(二)检查分包工程合同的变更或解除的理由是否正当，是