行政事业单位内部控制的缺陷与对策建议

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1、行政事业单位内部控制的缺陷与对策建议政总收入约1/4被用于公务员消费。　　据有关方面统计：1978年至2007年近30年的时间，我国财政收入从1132亿元增长到40000亿元，增幅约38倍，而同期行政管理费则从50亿元上升至9000亿元，远远高于发达国家水平。这种状况对我国经济发展与构建社会主义和谐社会造成消极影响，必须采取有效措施加以遏制。　　内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。行政单位内部控制是政府部门

2、管理制度的组成部分，是指行政单位为履行职能、实现总体目标而建立的保障系统，它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。但是，现阶段在行政事业内部控制方面，存在着不少漏洞，内部控制制度本身也不是很完善。笔者试图通过分析内部控制中出现的漏洞与问题，探讨加强与完善行政事业单位内部控制的对策措施。　　一、现阶段我国行政事业单位内部控制存在的问题（一）内部控制意识不强首先是许多行政事业

3、单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着有没有无所谓的态度。　　比如，有的单位负责人简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了。在实际工作中，更有许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。　　（二）内部控制制度不健全我国现在很多行政事业单位内部控制制度并不全面，没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。个别规模较小的单位，会计、出纳、资产管理等不

4、相容职务均由一人担任，内部审计制度则根本没有，这也就导致一些单位的出纳贪污了巨额款项而长期未被发现的事件屡见报端。特别是固定资产内部控制薄弱的现象在行政事业单位尤为突出，单位的固定资产的卡片无人登记，甚至有部分固定资产没有入账，造成家底不清、账物不符，单位固定资产长期处于无专人管理状态。损坏和丢失现象时有发生。对一些大额的固定资产购置没有进行民主决策，有时甚至绕过政府采购管理部门，自己擅自购买，以牟取私利。　　（三）预算控制比较薄弱随着我国部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度的加强，但在一些行政事业单位的控制仍较薄弱。主要表现为：一是预算编制比较粗糙

5、。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求；二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。　　（四）监督约束弱化目前，很多行政事业单位无内审机构或形同虚设，能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的极少。部分行政事业单位领导由一把手亲自抓财务，实行“一支笔”审批，而一般设立单位内审机构和人员均是单位领导委任，其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约，这自然对内审人员的监督行为构成约束

6、，造成外部监督机制弱化，使内部控制失效。同时，财政部门重预算分配、轻资金使用的监督，忽视了预算单位的财务管理，对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，执法的刚性被扭曲。（五）人员素质不佳按《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。但是，我国个别行政事业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。如一些协会、学会等规模较小的单位往往因为业务简单或人员少，会计工作往往由其他部门的人员临时兼任，没有经

7、过专业教育和培训。会计人员业务素质较低，缺乏对违法违纪行为的辨别能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而造成不应有的损失。　　二、加强行政事业单位内部控制的措施（一）领导重视在制定内部控制有关规定时，要明确单位负责人应负的责任，只有这样，才能使单位由上而下共同执行内部控制要求，从而推动内部控制的健康发展。　　还可以在事业单位内部推行法人经济责任制，将责任风险直接与决策层挂钩。　　经济责任制即按领导分工予以纵横监控，规定职责，相应授权，从而实现各尽其职、相互协调、相互制约的控制目的。同时，要建立必要的信息披露制度，接受社会公众的监督和约束

8、。政府也应把内部控制作为一项日常工作来抓，可以把内部控制的好坏作为