基层审计机关开展专项审计调查有关问题的思考

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　　基层审计机关开展专项审计调查有关问题的思考��一、专项审计调查的特点与作用　　（一）专项审计调查体现着科学审计的内涵　　专项审计调查是贯彻“全面审计，突出重点”最有效的审计实施方式，体现了科学审计的内涵。李金华审计长曾指出专项审计调查是具有中国特色的、解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法也是效益审计的一种有效形式。一方面通过专项审计调查体现了审计援盖面要求，扩大了审计影响，能够从面上及时了解和掌握行政事业目标预定与实现的总体概况。同时借助于个别重点部位和少数重点事项的调查解剖，能够及时发现突出问题防止监督缺位，避免审计滞后。发现重点疑难问题，专门立项，实施审计，这样，调查与审计有机衔接。　　（二）专项审计调查契合效益审计要求 　　专项审计调查方法灵活，程序简便，有利于审计资源经济节约，优化使用。通过专项审计调查，快捷有效地取得公共目标情况的资料，评估公共资源的使用效率与管理质量，并可灵活依法实施重点检查从而经济有效地发现带有一些共性、倾向性问题获得公共目标经济性、效率性以及效果性的结论或建议并在如何完善监管上形成一整套的制度办法促进公共管理水平提高。在审计资源有限性瓶颈约束下，专项审计调查使社会对审计需求的满足程度达到最大化，审计效应大。审计效益高。　　（三）专项审计调查便于协调监督与服务的关系　　专项审计调查将审计监督与审计服务关系协调起来实现微观监督与宏观服务的并重和一致。借助于与各有关调查单位管理层的充分沟通协调，实现审计目标与管理目标的衔接。以专项审计调查的形式，效益审计与财政财务收支审计结合与经济责任审计结合。与落实宏观调控措施、推动深化改革、完善法律法规结合。在专项审计调查中通过揭示管理和效益方面存在的突出问题从政策、法规的层面加强分析研究，有针对性地提出审计意见和建议，更好地发挥了微观监督和宏观服务的审计作用。　　（四）专项审计调查有利于和谐审计　　专项审计调查便于调整各方利益，促进行政事业部门法定目标和法定利益的衔接。一是专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵，比较容易被各方面接受容易得到被调查各方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。二是由于调查在面上进行，比较易于审计结果的平衡把握。通过调查过程中的重点检查，则发现管理缺陷、潜在隐患和深层次矛盾并侧重于分析研究提出调查意见和建议能够令人信服，更有利于发挥审计监督的建设性功能。　　 ��二、基层开展专项审计调查中存在的问题　　（一）受传统财政财务收支审计模式的影响，对专项审计调查认识不足　　传统财政财务收支审计以真实、合规、合法为其特点，受传统财政财务收支审计惯性思维的影响，审计人员对专项审计调查认识没有全面到位，思想上还存在一定差距，在进行专项审计调查时还无法脱离日常审计的微观视角，不能从宏观上提出一些涉及体制和机制上的一些解决问题的办法，不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，不善于从历史和现实角度分析产生问题的真正原因，从而无法提出切实可行的建议，也就无法提高调查报告的利用水平，更谈不上为政府领导层宏观决策服务。　　（二）调查切入点和突破口不准确　　受被审计单位规模较小、业务量较少等特点的影响，基层审计机关在开展专项审计调查时常常忽视审前调查，存在项目的切入点和突破口都未确定的情况下就盲目实施的情况。或在同步调查工作方案中明确规定了调查重点，但是在实际操作中，没有深刻理解方案的要求，理定具体的审计实施方案，盲目的开始调查，最终使得报告内容较为空洞。　　（三）不重视审计报告提炼工作 　　专项审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现，其质量高低直接决定了调查成效，但基层审计机关存在部分专项审计调查报告对审计查出的问题挖掘不深，提炼不够，分析不透，不能站在宏观层面对查出的问题从体制、机制、制度层面揭示问题，分析原因，提出科学合理的意见和建议的问题，导致提出的审计建议不够成熟。　　（四）人员任务矛盾突出　　1.人力资源不足　　目前，基层审计机关普遍存在人员少、任务重的现状，审计人员大部分精力用于预算执行审计、经济责任审计及上级同步项目审计。审计人员无法安排更多时间精力用于对专项审计调查项目进行更深入挖掘，对专项审计调查疲于应付，导致审计成效不明显。　　2.人才培养机制不健全　　基层审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责仟审计，绝人多数是熟悉财务会计方面的专业人才，但同时具备财务、法律、工程造价、经济评估、经济管理等多学科知识的复合型人才少之又少，审计人员的配置呈现出知识结构单一等特点。而现有的人才培养机制，对审计人员培训较少且覆盖面不广，审计人员无法顺利实现转型，已成为制约基层审计机关做好专项审计调查工作的关键因素。　　��三、建议与对策 　　（一）解放思想，提高认识　　在专项审计调查中应避免以单纯“查错纠弊和追缴罚没”为目标的财务收支审计理念，树立以绩效审计为主的审计理念，实现五个转变：从面向被审计单位的行政执法型审计，向面向成果使用者的服务型审计转变；从以查处问题为目标的审计，向解决体制机制和管理等宏观层而问题的建设性审计转变；从关注财政财务收支真实合法性审计，向关注制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用转变；从追求项目数量、查处问题金额的微观数量型审计，向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变；从传统审计管理模式，向有利于绩效审计发展的现代审计管理模式转变。