公立医院成本控制方法研究与实践

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1、公立医院成本控制方法研究与实践“严格预算和收支管理，加强成本核算和控制”是我国在新医改政策中对公立医院所提出的要求［１］。通过调查研究，西安市儿童医院自２００８年开始探索和研究“预算管理、成本控制”方法，经过两年实践取得比较理想的效果。　　1方法　　按照“尊重历史、合理增长、以收定支、项目管理、结构优化、确保发展”的思路和原则，统计各项服务数量和收入预算指标，然后确定成本占收入的比例，提出了“预算管理、成本核算、比例控制”的成本管理方案［２］。新医改方案①将“逐步改革或取消药品加成政策、推进医药分开”，药品收入

2、将不再给医院带来成本补偿［３］。因此，医院的核算方法和成本比例，均根据医疗收入和医疗支出提出，而药品收支则独立核算，其成本不在控制范围内。　　１．１成本变化　　根据对２０００年以来各项医疗成本占医疗收入比例变化进行分析，了解成本变化规律以找到控制点。从图１可看出，２０００-２００４年间，西安市儿童医院医疗支出占医疗收入比例低于１００％，仅靠医疗收入就可满足所有医疗支出，且还有一定盈余。从２００５年开始，医疗支出超过医疗收入，且逐年递增，２００８年的医疗支出、收入比例高达１１６％。　　医院人力成本增高是医疗成本增

3、高的主要推力之一，从２０００年的２０．８７％上升到２００８年的４３．７９％。公立医院现行体制是主要原因，除了在职员工经费每年递增外，离退休人员退休金增加也是人力成本增加的重要部分。因此，人力成本既是成本控制的重点，又是成本控制的难点。　　从图２不难看出，在医疗成本增长的主要内容中，其水电费支出比例比较恒定，而卫生材料②增长明显。各项提留也是医疗成本的重要内容，但是该项成本受医院总资产的影响，提留部分③是非消耗性支出，不作为成本控制内容。医疗成本逐年增加，其主要原因如下：第一，人力成本增加，即个人收入、各种保险支

4、出、培训费用等都在逐年递增；第二，一次性材料、用品费用增加，过去可重复使用的手套、输液器、纱布等现在要求一次性使用；第三，管理成本增加，如感控④、医疗安全管理、信息化建设等；第四，各种材料、试剂等涨价；第五，大型设备检查降价，而设备消耗品、维修费用没有降，有的还在上涨，提高了成本比例。　　１．２控制方法　　科室成本核算和比例控制。医院收益性科室是成本支出的主要单元，其成本控制是整个医院成本控制的基础。运用预算管理、成本核算、比例控制手段对每一个核算科室进行成本管理。具体做法是将每个科室上一年度每一个月的业务支出

5、比例、人力成本支出比例算出来，作为新一年度该月的支出控制比例。比如普通外科２００９年４月业务支出、人力成本支出占该月科室收入的比例分别为１７．９７％和２５．４６％，而２０１０年４月普外科这两项支出就不能超过这两个比例。比例不超过并不代表支出的具体数额也不增加，比例是建立在收入的基础上的，如果该科室的收入增加，那么支出比例将会维持不变，支出的具体数额也同样增加。因此，“控制比例”的内涵被重新定义了。人力成本支出的比例一般不容易降低，主要原因是科室业务收入增加后员工往往希望个人收入也按比例增加，这就要发挥预算管理的

6、作用。年初就要预算出个人收入的增长幅度。儿童医院２０１０年预算职工个人绩效工资增长幅度为１０％～１５％，根据上一年科室绩效工资在全院的水平来确定，如果上一年度高于平均水平，则增长控制在１０％左右；若低于平均水平，则增长控制在１５％以内。业务支出通过具体项目的管理来降低，对所有降下来的支出比例，年底计算出具体金额，按３０％比例提取用于奖励，不计入绩效工资总额内。　　表１是西安市儿童医院神经外科２０１０年４月的核算情况。该科室工作量、业务收入明显增加，业务支出减少，因此这项支出的比例自然下降。人员支出数额虽然增加，

7、但是在预算管理控制下，增长幅度低于科室业务收入增长幅度，结果就是支出占收入的比例下降，效率提高，成本下降。　　人力成本控制是成本控制的重点和难点，人员培训费用、各种保险的交纳每年都在增加。因此控制的目标是人力成本比例尽可能不增长或增长速度减缓。控制人力成本比例的根本方法就是提高效率，增加人均服务量和业务收入水平。医院应采取的主要措施是通过分配制度改革、建立岗位工资和绩效工资体系来提高效率，也符合国家新医改方案的要求［１－４］。具体内容包括：①岗位工资。根据管理医生、护士、医技等岗位特点设立不同的岗位工资，占个人

8、总收入的３０％～４０％，岗位工资由基础工资、工龄工资和职称工资3部分构成。②绩效工资。绩效工资占个人收入的６０％～７０％，不同岗位绩效工资总量、考核办法不同，但是个人绩效工资的多少与科室业绩和个人业绩相关，考核科室业绩的主要指标为服务数量、质量和成本核算，考核个人业绩的主要指标是工作数量、医疗质量、服务质量和业务收入等。医院从２００８年开始实行岗位工资和绩效工资制，２００９年、２０１０