略论现代企业如何进行税收筹划

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1、略论现代企业如何进行税收筹划一、利用国家免税政策进行税收筹划　　现代企业财务管理中，纳税筹划的抵、免技巧是在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，以达到免税的目的。由于国家对一些特定地区行业项目或突发情况给予一定减免照顾或奖励措施，采取国家优惠及鼓励措施是最直接、最简单、最经济的纳税筹划。例如，投资国债可以免征所得税，我国遭受自然灾害的企业，在一定时期给予减免待遇；又如，我国对高新技术企业，从事三产企业，以及利用三废为主要材料进行循环生产的企业，给予减免税待遇，通过这些优惠政策，可以使企业减、

2、免税收，增加企业利润所得。　　二、利用税率差异进行税收筹划　　在税收筹划过程中，在其他条件相同或相近的情况下，一般就低不就高，利用税率差异，在合情合理的情况下达到节约税款的目的。在开放的经济条件下，一个企业完全可以根据国家有关的法律和政策决定自己企业的组织形式，投资规模和投资方向，利用税率差异少缴纳税款。例如：有A、B、C三个国家的所得税税率分别是33%,45%,40%,有一投资公司M,在其他条件基本一致的情况下，肯定会选择税率较低的A国进行投资，这样可以降低税负，达到节约税款的目的。　　三、利用分割的形式进行纳税筹划　　在现代企业财务管理过程

3、中，如果该企业利润奇高，就应该想到利用分割的方式将企业分解成几个独立核算的、有独立法人资格的小企业，使利润额降低在低税率范围内，使整体税率下降，达到节约税款的目的。例如，我国所得税税率等级为：3万元以下税率为18%;3万元到10万元的税率为27%;10万元以上的为33%.某企业总利润为15万元，可将企业分割成两个不超过10万元的独立企业，这样适用税率为27%,可以节省150000×（33%-27%）=9000元，9000元相当于纳税筹划多创造的税后利润。可见，企业分割对税收筹划有很大的有效性。　　现就一般纳税人情况采用分割经营的技术方法进行纳税

4、筹划，使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E公司为大型机械生产企业，生产大型粮食干燥机、除尘设备，由于这些机器体型较大，运输费用较高，占整个销售收入的20%,一直以来将运费包含在销售收入中，全额按17%计算销项税额。新税法规定，运输收入按3%的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决策层决定成立运输公司，独立法人，独立核算，使得部分运输费用的税收负担由7%降为3%,使企业的税负得以降低。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因E公司生产的均是大型机械，购货方均依照固定资产进行管理，因而不影响购货方的扣税问题，从而达到节省

5、税款的目的。　　四、利用国家对一些项目扣除、抵免的税收政策来进行企业纳税筹划　　在纳税筹划技巧中，抵免技术比较复杂，主要是我国税法中的扣除、抵免的规定最繁琐、最复杂、变化最多，变化幅度比较大，但适用范围较大，相对比较稳定。所以在现代企业财务管理的税收筹划过程中必须认真、细致并加以计划安排。对相关税收抵、扣、免条款一定要深入理解，以免在进行税收筹划时违法、违规。例如：我国《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，所有纳税人准许扣除与其收入有关的成本、费用、税金和损失的余额。要根据我国会计准则中的配比原则，以及同行业利润率水平进行对比，对纳

6、税抵、免余额一定要有所筹划。现代企业中进行税收筹划，必须在会计准则与税收政策之间进行协调，在发生不一致时，一般以税法为准。例如：商品用混凝土行业，其产品中含有三废，即粉煤灰，矿渣等材料，是国家免税税目。　　五、利用延期纳税来进行纳税筹划　　延期纳税是延缓一定期限后再纳税。这种纳税筹划只是一种相对节省税款，并不是真正意义上的绝对少纳税，相当于得到了一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使之有更多的流动资金在企业经营中进行流动，产生更大的资本增值。由财务管理学中的货币时间价值理论可知，今天的一元钱要比将来的一元钱值钱；今天多投入的资金，将来就

7、可以产生更多的收益。从这个角度讲，可以得到更多的税后利润，达到相对节省税款的效果，也同样实现了价值最大化。延期纳税与拖欠税款是两个概念，拖欠税款要缴纳滞纳金的，这样即增加了税收负担又会在经济环境中产生负面影响，降低企业的信用等级。延期纳税的筹划比较复杂，涉及到财务管理的方方面面，需要利用一些数字元素、统计知识和财务管理知识，通过复杂的财务分析与计算才能得知相对节减税负额度以及是否可以降低税负。将财务管理知识与税法融为一体，以延期纳税项目最多、延期纳税期限最长为原则，更好地在生产经营过程中抵御资金紧张而带来的经营风险，使企业在风险竞争中立于不败之

8、地。　　在延期纳税筹划过程中，可以利用市场定价的自主权进行筹划。增值税的有关法规并没有对企业市场定价的幅度做出具体的限制。因此，享有充分的市场定价自主