高校内部管理审计中存在的问题及其对策

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1、高校内部管理审计中存在的问题及其对策摘要：面对高校迅速发展的形势以及这种形势带来的新情况、新问题，文章提出了如何解放思想、更新观念，重新审视高校内部审计工作的对策，使高校审计工作能更好地为学校的改革、建设和发展服务。　　关键词：高校；内部审计；问题；对策　　一、当前高校内部管理审计中存在的问题　　虽然我国许多高校已经开始了管理审计尝试，从单纯以财务收支为主要内容和合规性、真实性为主要目标的传统审计，转向开始实施经济性、效率性、效果性审计评价，并取得了一定的成绩，但总体而言仍处于自发的阶段，远没有达到系统化和规范化

2、的程度，高校内部管理审计工作仍然面临许多困难，存在许多问题。　　1.管理审计的法制化、制度化、规范化建设的道路还很漫长。由于我国内部审计实务工作起步较晚，有关内部审计工作的法律、法规与准则的建设都不尽完善，不像外部审计那样有较为健全、完善的法律、法规可以遵循。内部审计机构或部门自我评价机构较弱，开展工作的随意性较大，更谈不上针对管理全过程的管理审计的法制化、制度化、规范化建设。　　2.管理审计评价标准的灵活性增加了审计评价的客观性、公正性的难度。管理审计主要是对审计对象的管理活动进行经济性、效率性和效果性的综合评

3、价，一般缺乏现成的公认标准可以借鉴，不同的项目，往往具有不同的标准，即使是同一项目，也会有不同的衡量标准，而采用不同的标准，往往得出不同的审计结论。审计衡量标准具有较大的主观性和灵活性，给审计证据的充分性、可靠性带来较高的要求，进而直接影响审计评价的客观性、公正性。　　3.审计证据的较高要求增加了审计取证的难度。管理审计必须获得充足的、可靠的、相关的证据以给审计师的判断提供合理的基础，如果审计证据不充分或缺乏证明力，会直接影响结论的公正性。与财务报表审计可以依据一般公认审计准则和对财务报表表达意见所必须的最低的保

4、证标准不同的是，管理审计缺少可供遵循的准则和程序，而且审计取证的渠道和方式多种多样。因此，审计人员一般都需要采取提高调查样本的代表性和增大调查样本量的方法，以增加对总体推断的准确性。审计人员需要在审计证据的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加审计结论的可靠程度。　　4.管理审计实施的内部环境尚不宽松。长期以来，内部审计局限于以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等为主的财务审计，管理审计还没有得到广泛的应用，高校对其管理活动没有实施经常性的审计，有关这方面的规范化制度尚未出台，这些都影响管理审计作用的充分发挥。　　5.

5、审计人员的素质不能满足管理审计的需要。随着我国高等教育的快速发展及各院校办学自主性的增强，高等教育与市场经济逐步接轨，在一定程度上带来了相应的办学风险。因而，对管理审计提出了更高的要求。审计人员除需要会计和审计领域知识外，还需要掌握现代管理、工程技术、法律法规等综合知识。而高校现有审计人员多是财会岗位转过来的，对财务、会计等专业知识比较熟悉，而现代管理知识等相对欠缺，不能满足管理审计发展的需要。　　6.管理审计技术手段落后，难以适应工作需要。计算机会计信息系统的广泛应用和发展，大大增强了审计的及时性，事后审计将逐

6、步被实时审计所代替，这与针对管理全过程的管理审计不谋而合。高校审计人员大多对计算机还不太熟悉，许多审计还停留在传统手工查账的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低、准确率差，严重影响了审计作用的发挥，无法满足管理审计工作的需求。　　二、发展和完善高校内部管理审计的对策　　1.转变观念，为管理审计工作的开展创造良好内部环境。管理审计的目标是帮助组织增强持续发展的能力。一方面，作为审计主体的审计人员，要克服管理审计是服务，财务收支审计是监督，担心管理审计会削弱审计监督的职能的

7、模糊认识。要引入先进的审计理念，树立管理审计的思想，设想自己既处在总体管理的位置上，也处于部门管理的位置上，从财务审计入手，在搞好财务收支的基础上，先披露违纪违规问题，再披露管理方面的问题，然后分析原因，找出对策和方法，提出改进管理和提高经济效益的建议，为高校提供建设性的服务。另一方面，作为审计客体的被审计单位也应转变观念，不能认为审计就是查问题的，不能真正解决单位存在的管理问题。必须认识到审计行为真正的目的是促进单位提高效益，应支持配合审计工作，共同解决单位管理中存在的问题。　　2.合理定位，提高内部审计部门的

8、独立性。独立性是内部审计的基本原则，内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥、开展内部管理审计，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离