利益相关者会计面临的难点论述

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1、利益相关者会计面临的难点论述一、引言随着利益相关者共同治理理念和实践的日益普及，需对现行的会计模式进行创新，适合利益相关者治理的新型会计模式———利益相关者会计应运而生。张智霞（2010）首次把“利益相关者会计”界定为：在利益相关者理论的指导下、以货币作为主要计量单位、利用专门的技术和方法、将价值链管理与业务流程管理有机结合、对企业价值增值运动（创造过程与分享结果）及各类利益相关者的权益进行反映与控制并报告给利益相关者据以做出决策、维护权益、提高效益的价值管理信息系统。利益相关者会计提供企业为利益相关者创造的总体财富及各类利益相关者之间利益分配、各类利益相关者

2、享有的权益信息，不仅适应利益相关者治理的需要，促进利益相关者之间的沟通与合作、为企业实现价值增值最大化和增值分享关系最优化的利益相关者治理目标服务，而且有助于推动公司治理与企业管理、财务会计与管理会计的融合。二、利益相关者会计的研究进展　　利益相关者会计面临的难点论述一、引言随着利益相关者共同治理理念和实践的日益普及，需对现行的会计模式进行创新，适合利益相关者治理的新型会计模式———利益相关者会计应运而生。张智霞（2010）首次把“利益相关者会计”界定为：在利益相关者理论的指导下、以货币作为主要计量单位、利用专门的技术和方法、将价值链管理与业务流程管理有机结合

3、、对企业价值增值运动（创造过程与分享结果）及各类利益相关者的权益进行反映与控制并报告给利益相关者据以做出决策、维护权益、提高效益的价值管理信息系统。利益相关者会计提供企业为利益相关者创造的总体财富及各类利益相关者之间利益分配、各类利益相关者享有的权益信息，不仅适应利益相关者治理的需要，促进利益相关者之间的沟通与合作、为企业实现价值增值最大化和增值分享关系最优化的利益相关者治理目标服务，而且有助于推动公司治理与企业管理、财务会计与管理会计的融合。二、利益相关者会计的研究进展近几年来，国内会计学者从不同角度对利益相关者会计进行了研究。王竹泉教授主要分两条线深入展开

4、对利益相关者会计的研究，一是适应利益相关者治理要求的财务报告改革研究，创建了“基于业务流程管理的企业价值增值报告模式”。二是对利益相关者财务披露监管的研究，创建了利益相关者视角下会计信息披露外部性的概念模型，提出财务披露监管的目标是减少会计信息披露的外部性。张智霞（2010）在《利益相关者会计的理论基础》中以利益相关者会计的概念界定作为研究的起点，对其哲学基础、经济学基础、管理学基础和会计学基础作了具体论述，阐明利益相关者会计的产生有着深厚的理论基础。张智霞（2011）从六个方面分析论证了利益相关者会计建立的必要性：适应利益相关者治理下利益相关者对会计信息提出

5、新需求的需要；适应实施业务流程管理对会计信息的新需求的需要；充分调动增值创造者的积极性、促进企业可持续发展的需要；充分发挥利益相关者会计的职能作用、参与建设我国和谐社会的迫切需要；推进公司治理和企业管理有机融合的需要；促进企业作为一个契约集合有效运行的需要。三、利益相关者会计研究的六大难点1.利益相关者会计的学科定位。从整个学科的角度探讨利益相关者会计学科定位问题，有利于研究者从更宽广的视角、更深的层次上深化会计理论研究。而利益相关者会计学科定位的准确与否，直接关系到该学科的长远发展规划，因此其学科定位的重要性是不言而喻的。会计学是利益相关者会计的理论基础。那

6、么，利益相关者会计与传统会计、现代会计有何区别与联系？利益相关者会计与财务会计、管理会计之间又是什么关系呢？就研究领域来看，它们之间是包含、交叉、部分重叠还是其他呢？利益相关者会计如何体现出财务会计与管理会计两者之间的融合呢？显然，将利益相关者会计简单归属于财务会计或管理会计在学科定位上是不确切的。那么，应如何合理地对利益相关者会计进行学科定位，如何理解它们之间的关系呢？目前我国会计学界尚无研究者专门就此撰文进行深入探讨。而合理确定利益相关者会计的学科定位是利益相关者会计研究得以顺利开展的重要前提，同时也是利益相关者会计研究中必须尽早解决的一个难点。2.利益相

7、关者会计理论结构的构建。利益相关者会计理论结构是指利益相关者会计理论的构成要素及其相互关系，其理论结构构建的关键在于利益相关者会计理论逻辑起点的选择。利益相关者会计理论结构的逻辑起点既是该学科会计理论结构的组成部分，又是对该学科会计理论结构的构建起决定性作用的前提理论，对该学科其他理论要素的建立和发展具有决定性的作用。正确选择逻辑起点有助于在利益相关者会计理论研究中增强推理论证的逻辑性、严密性和科学性。目前，国内外会计学界还没有形成对会计理论结构的统一认识。在这种情况下，利益相关者会计理论结构的构建可否考虑两种思路：第一种研究思路是分别就财务会计与管理会计研究

8、各自的理论结构。西方国家基本上是按照这