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1、高校财务管理在国库集中支付制度下的对策分析一、实行国库集中支付的意义 1.有利于提高政府对财政资金的调控能力和使用效率,实现由粗放型管理向集约型管理的转变,提高财政资金的使用效率。各预算单位专设国库资金账户,明晰地反映了各单位的财政资金执行情况,使财政部门能够全面地掌握财政资金使用情况。各预算单位的预算资金汇集于国库,增加了财政资金的可调度总额,有利于财政资金的统筹安排和整体运作,提高财政资金的使用效率,增强了财政部门宏观调控能力。 2.有利于提高依法理财的水平,强化了预算执行过程监督,有利于加强内部监督,提高
2、办事效率。解决过去财政资金的层层拨付、环节多、资金分散、滞留的问题,基本杜绝截留、挤占的问题,把预算执行的事后监督变为事前和事中监督。使各项支出严格按照预算执行,进一步减小了预算执行的随意性。 3.通过集中收付提高了收入和资金使用的透明度,能够较好地杜绝不合理支出和各种违规、违纪支出,在很大程度上防止腐败问题的发生。有利于预算单位财务管理观念的转变和管理水平的提高,预算单位在编制部门预算、申请使用财政资金的计划性、科学性、规范性得到加强,预算的严肃性得到提高。高校快速发展后,高校多渠道筹资的能力加强,每年不可预测的收
3、支逐年增加,因此高校年终决算与年初预算往往存在较大的差距。执行国库集中支付后,“有预算才有支出”的这一严格规定对部门提出了更高要求,预算一经确定高校不能随便改变项目和用途。 二、实行国库集中支付制度改革对高校财务管理造成的影响 高校实行国库集中支付制度改革以来,在国库资金拨付到位时间、国库资金拨付进度与项目进度相协调、国库资金垫付与归垫、学校内部资源利用、国库资金对账与核算等方面遇到了诸多问题和困难,主要表现在以下几个方面: 1.国库集中支付限制了高校资金支配的自主权。实行国库集中支付无疑对强化高校的预算
4、管理,规范和监督财务管理,防范高校的财务风险和加快高校的财务工作信息化进程都具有重要的意义,但给高校资金运作和经费筹集造成了难度。由于国家教育经费拨款不足,而国家调整工资和地方增加补贴,国家下拨的专有经费都需要一定的配套资金支持,学校为稳定人才队伍建设,支付货币补贴、医疗费不足等等都需要大量的资金进行运作。而实行国库集中支付后,学校没有自由支配权只能占用大部分的科研经费,将来科研用款势必会逐年增加银行贷款。另外,由于高校所有预算内和预算外资金都上缴国库统一管理,而学校的预算外资金已纳入预算管理,并已逐月补充教育经费拨款
5、不足,导致学校对已支出的部分不得不通过向银行贷款来上缴财政,增加学校银行贷款利息支出负担,给学校造成过大的压力。 2.国库资金拨付与项目执行进度不一致和拨款渠道不合理。根据财政部有关规定,原则上在当年部门预算未正式批复前,不拨付项目支出第一季度国库资金额度。但在实际执行中,基建项目和科研项目是不间断执行的,因此,国库资金拨付与项目执行进度的不一致,严重影响了项目执行。另外,从基本建设下拨的学科建设、国防科研工程等教育、科研经费不能在教育、科研事业支出中体现,无法真实、完整反映学校办学成本。 3.国库资金垫付与归垫流
6、程复杂。在实际工作中,由于受预算编制体系、资金拨付方式等因素影响,项目执行进度与国库资金到位时间并不是完全一致的,往往会出现用实有资金垫付的情况。如“985项目”,每年985项目的预算批复均在年底11、12月份,财政资金甚至在12月31日到账,为保证进度只能垫付资金;再如当年的修购追加项目,追加批复要在12月份左右,国库资金到位时当年的会计年度也基本结束,因此资金垫付的情况是难以避免的。虽然财政部也明确了办理资金归垫的手续,但一方面,在急需垫付资金时正式预算批复尚未到位,财政部并不能给予同意垫付的明确回复;另一方面,办
7、理资金归垫程序复杂且审批周期较长,给学校的发展造成不利影响。 4.国库资金不利于高校内部资源的利用。一般来说,国库资金应该可以支付与预算批复相关的所有支出,但由于国库资金不能转入学校有关账户,因此在学校内部不同单位发生的很多费用则无法支付。如向后勤集团、学校宾馆转住宿、就餐等类似费用,不便于利用学校内部资源。 5.国库资金核算工作量加大。。实行国库集中支付加大了会计核算的复杂性。高校经费多元化格局早已形成,其资金和支出复杂多样,在高校资金中,既有财政性预算内资金,又有预算外资金和经营收入等非财政性资金。特别是近年来
8、,高校从银行获得的贷款、从社会乃至海外各界获得的捐赠收入、从企事业单位取得的科技服务收入、从社会团体和单位个人得到的指定用途或非指定用途的各类基金等非财政性资金愈来愈多。不同渠道的资金对资金管理方式的要求不同,会计核算方式也不一样,高校的会计核算越来越复杂。实行国库集中支付制度改革后,财政资金拨付程序、支付方式、账户设置的变化,拨
