分公司成本费用的风险分析

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1、分公司成本费用的风险分析当今企业面临无处不风险的国际国内环境，竞争越来越白热化，财务风险也无时无刻不在触动着企业高管敏感的神经。国内外许多财务会计学者对企业成本费用的研究成果卓著，但是对没有投资权、筹资权、利润分配权的分公司的成本费用控制关键点的研究不是很多。　　分公司成本管理风险主要是指没有达到预期可控成本目标和高于国际市场成本而丧失国内外竞争能力。分公司是成本中心，是总公司最基础、最直接的责任中心，考核其成本管理应该以其可控为基本原则。但是其可控的时间、空间范围和责任人素质是具有很大伸缩性的，其成本费用风险几乎遍及分公司领导和职工能够想到或想不到的每一个角落。只要有强烈的成本费用节约

2、意识和健全的全员成本费用管理办法，就一定能够捕捉到每一个可能带来财务风险的成本费用控制关键点。尽管这些成本费用风险点看起来可能微不足道，似乎对分公司的财务状况构不成多大威胁。但是千里之堤，溃于蚁穴。任何一处些微的显形或隐性的风险点，在经过量变到质变的过程后，就可能把分公司置于支付不能的境地，把总公司逼到不得不破产清算的边缘。　　一、分公司直接材料成本风险的识别　　导致分公司直接材料成本费用升降的原因，既可能是成本费用控制的关键点，也可能是未来带来财务风险的风险点。具体剖析如下：　　没有货比三家导致采购到非物美价廉的材料；没有对新工人进行技术培训，导致边角料增多；分公司层层设库、重复储备物

3、资导致资源不能共享、占用存货资金增加、仓储费用提高，利息负担加重；采购材料有质量缺陷甚至假冒伪劣，有毒有害；由于国家宏观因素导致材料价格升降；多个部门分散对外采购，造成内部竞争，难以形成批量优势，出现采购控制漏洞；由于国际市场因素导致材料价格升降；盲目追求价格折扣和现金折扣，导致质量数量不符；供应商垄断价格或指定供货商导致采购价格高于市场价格；超时磨损设备赶进度导致用料增加；资源基地管理不善导致资源毁损；资源基地维护计划失效导致低效运行；资源管理系统无法提供准确资源信息导致信息失真；违反安全消防环保等规定遭受经济处罚；材料丢失霉烂变质；运输成本增减；领发料错误；计账错误；款项结算不及时，

4、导致违约金或赔偿金损失；内部控制制度不健全、执行不力和监督考察不到位导致采购环节违规；存货计价方法不同；缺货引起停工待料或临时采购高价料；未及时办理存货保险而导致的毁损；账物不符导致潜（盈）亏；设备先进或技术工艺水平提高引起用料减少；分公司资源可能品位低，加工难度大，造成用料多或浪费等。　　二、分公司直接人工成本风险的识别　　随着我国企业贯彻落实新《劳动合同法》，人工成本在逐渐提高。在产品价格日益市场化的今天，分公司只有提高财务管理水平，把人工成本提高部分进行内部自我消化，才能保障完成总公司提出的利润目标。分公司导致人工直接成本升降的关键点可能有：　　违法加班加点工作；消极怠工；国家普调

5、工资和福利；引进高级智力资本和技术人员；人工成本管理不到位，出现虚假临时工冒领工资或死人、未就业者领工资现象，造成人工成本失控；激励与约束机制不合理导致人心不稳，人工成本效益不高；未按法规合同计付工资、福利、保险等而招致劳动争议和诉讼；没有技术培训、经验不足导致用时增加；人浮于事；临时工增加；作业计划安排不当；产量少没有规模效益；产过于销；工作环境不佳；劳动情绪不高等。　　三、分公司制造费用风险的识别　　分公司成本费用中很大部分是制造费用，制造费用的管理效果好坏直接影响着整个分公司成本可控目标能否如期完成。分公司成本费用管理中可能出现的风险点有：原料基地生产部门不能按计划提供原料储备；运

6、输资源方案不落实；运输储存过程中发生单货不符、被盗、事故毁损、损耗过高等造成原料损失；运输事故造成环境污染，导致处罚和赔偿；运输流程不合理，造成运费增加；运输代理选择不当，造成货物无法正常交付使用；正本报关单核销联流失，造成无法核销，影响对外正常付汇；折旧增减变动；拼设备导致维修保养费用上升；生产成本的预算没有合理分解到各单位，导致资源成本难以控制；降本增效措施未严格执行，导致原料成本难以控制；过剩修理导致维修费用浪费；失修导致设备隐患；设备更新费用不落实，造成修理费增加；生产计划组织不当造成事故；车间管理人员工资奖金福利提高；延期到货导致停工待料；对国内外市场不了解、项目论证不充分导致

7、勘探成本高且投资回报低；投资规模预测不准、固定资产质量出现问题导致事故、停滞；无形资产权属不清，发生经济纠纷；无形资产闲置或低效运行，失去原有价值等。　　另外，我国很多大公司的勘探成本、勘探开发成本、生产成本都远远高于世界著名公司，而造成各分公司上游原料生产成本居高不下的原因有三个方面：　　（1）资源战略方面，国外公司可以通过资源优选和资产置换来实现资源的最优化选择；　　（2）从开发程度上，我国大公司上游普遍进入以“三高”为特征的开