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1、论企业内部会计控制中的环节控制摘要:主要谈企业内部控制的几项环节,为企业会计的内部控制提供参考意见。 关键词:企业,内部会计控制,环节 1实物资产控制方面 1.1岗位分工及授权批准 (1)企业应当建立实物资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理实物资产业务的不兼容岗位相互分离、制约和监督。实物资产的采购、验收、付款、付款审批人员的职务应分离;实物资产使用、实物资产保管、实物资产记录和实物资产盘点、监督人员的职务应当分离;实物资产报废审批与实物资产报废通知单编制人员的职务应
2、当分离。 企业不得由一个人办理有关实物资产业务的全过程。 (2)企业办理实物资产业务,应当配备合格的人员,并根据企业具体情况进行岗位轮换。办理实物资产业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 (3)企业应当对实物资产业务建立严格的授权批准制度。明确审批人员对实物资产业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理实物资产业务的职责范围和工作要求。 (4)审批人员应当根据实物资产授权批准制度的规定,在授权范
3、围内进行审批。不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理实物资产业务。对于审批人超越授权范围审批的实物资产业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人员的上级授权部门报告。 (5)企业对于重要的实物资产购置业务。应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防止贪污、侵占实物资产的行为。 1.2存货资产的管理 (1)验收部门应在购进日期、品名、规格、供货单位、质量和数量等方面对存货进行检验,并及时填置预先连续编号的进库单,经部门主管签字,交会计部门和采购部门。 (2)生产
4、部门及其他存货使用部门根据预算经主管人员批准后。填置颁料单,保管人员审核无误后发料在领料单上签字,并记录在册,填制预先连续编号的出库单,经授权人签字批准,方可发货。 (3)销售商品时,仓库保管人员应根据销售合同、销售发票发货。填制出库单,经授权人批准签字,发货,出库单交会计部门。 (4)企业应定期对存货进行盘点,做好存货收、发记录;企业应当制定合理的仓储损耗定额,完善消防、防水等措施防止因保管不善或其他原因造成丢失、残损、霉变保证存货安全;制定安全操作规章制度,保证在收发货和保管过程中存货的安全
5、。 (5)企业应当制定详细的存货报废毁损核销制度,由仓库保管人员或盘点人员提出申请,经相关授权责任人审核批准后方能核销,若由于保管不善而引起存货毁损的还应追究相关人员的责任。 1.3固定资产的管理 (1)验收时,必须经使用部门工程师在固定资产验收单上签字同意才能付款;需要进一步安装的机器设备,应由专门的工作人员进行监督控制,逐步调试,保证质量,最后还要进行全面和综合性的测试,合格方能签发验收合格证书。 (2)应对固定资产进行分类作详细的记录,作好卡片账、明细帐和总分类帐,定期或不定期的进行复
6、核盘点。 (3)企业应分类记录固定资产的使用、折旧、维护保养情况,及时了解固定资产的状况。 (4)企业应当建立并严格执行固定资产定期盘点制度,检查固定资产的实存和使用情况,对盘亏、盘盈的固定资产按有关规定执行。 (5)企业应制定严格的固定资产清理、报废制度,根据不相容职务原则,经授权人批准,由固定资产使用部门、财务部门等处理。固定资产的残值收入应及时足额入账;固定资产维护修理费用应严格控制在预算范围内。 2工程项目控制方面 2.1岗位分工及授权批准 (1)建设企业应当建立工程项目业务的岗
7、位责任制,明确相关部门和岗位地职责权限,确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。工程项目议案的提出、论证和决策应当分离;负责工程项目施工建设的人员不得兼任工程项目的审批、记录、验收工作;工程项目的预算、决算、招标、投标、工程质量监督等均应明确划分责任,由专门的部门和人员负责。 (2)建设企业办理工程项目业务应当配备合格的人员。办理工程项目业务的人员应当熟悉我国现行法规及工程项目方面的知识,具备良好的职业道德,忠于职守、客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。(3)建设企业应当对
8、工程项目业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对工程项目业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理工程项目业务的职责范围和工作要求。 2.2工程项目的管理 (1)对用于工程项目的资金企业应建立专门的账户,全面、完整的反映整个工程授权部门报告。的进度和各项成本费用。 (2)企业应当建立完善的内部报告制度,以全面、及时、准确的报告反映工程项目业务中的重要信息。 (3)企业应当建立工程项目定期或不定期的会计分析制度,及时发现问题并向有关方面反
