论企业内部控制中的内部会计控制

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1、论企业内部控制中的内部会计控制（提纲）刘莉一、企业内部控制（一）《企业内部控制规范》为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、财政部等五部委的《企业内部控制应用指引第l号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，财政部于2010年4月制定并印发了《企业内部控制规范》。（二）什么是企业内部控制？内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。企业内部控制由五大要素组成：1、内部环境2、风险评估3、控制活

2、动4、信息与沟通5、内部监督二、内部会计控制（一）《内部会计控制规范》42001年6月22日，财政部为了促进各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》等法律法规，制定并发布了《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范--货币资金（试行）》。（二）什么是内部会计控制？内部会计控制就是指施控主体利用会计信息对资金运动进行的控制。三、企业内部控制中的内部会计控制（一）内部会计控制是企业内部控制的重要基础和组成部分内部会计控制是企业内部控制的前身以及重要基础，企业内部控制也需要依托内部会计控制才能得以运转，企业内部

3、控制以内部会计控制为主是与新《会计法》相吻合的。（二）企业管理离不开企业内部控制，也离不开内部会计控制尽管现代企业管理越来越多地要求将企业内部控制和内部会计控制区分开来，但仍将内部会计控制作为企业内部控制的中心环节。四、企业内部控制中内部会计控制遭遇的常见问题（一）内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则企业所执行的内部会计控制就不可能面面俱到，对某些环节的控制难免会有疏忽。（二）内部会计控制一般仅针对常规业务活动而设计如果一旦发生特殊业务，企业现有的内部会计控制就难以适应。（三）内部会计控制四大失效风险41、即使设计完整的内部会计控制，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散

4、、判断失误以及对指令的误解而失效2、内部会计控制可能因有关人员相互勾结、内外患通、滥用职权或屈从于外部压力而失效3、内部会计控制因缺乏对高管人员的有效约束和长期激励机制而失效4、内部会计控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效（四）会计职务的不规范1、会计不相容职务内部控制的不规范2、会计职务业务人员的不规范（五）内部会计控制的自我评价缺位这一问题将导致难以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性。五、完善内部会计控制，提企业内部控制管理效率的具体措施（一）齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的

5、关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。（二）设计切实可行的内部会计控制体系，以适应企业可持续发展的需求1、技术层面42、法律层面（三）严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用1、管理者方面2、员工方面（四）加强会计职务的内部控制1、加强岗位分离控制2、加强货币合法性控制3、加强货币资金的内部检查4、在财务的收入和支出两条线上实施控制5、大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平6、加强全体员工道德修养和内部控制制度教育（五）制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内部会计控制的合理性、健全性和有效性1、评价什么2、由谁评价3、如何评价4、如何

6、奖惩4论企业内部控制中的内部会计控制刘莉内容提要：随着世界经济特别是高新技术的飞速发展，企业的管理理念和管理方法也处于剧烈的发展和变化之中。在此大环境下，企业内部控制日愈受到重视，也成为了许多企业在经营当中的首要任务。而财政部《企业内部控制规范》的出版，更加体现了国家对于企业在管理效率和水平上的要求，也体现了国家对于企业在规范化的道路上能够走得更好更远的期盼。谈到企业内部控制，不可忽视的便是当中的内部会计控制。作为企业内部控制的基石、重要组成及重要保障，内部会计控制是企业实施和完善企业内部控制的第一切入点，也是关键环节。在这个环节当中，我国的企业容易出现哪些问题，又应该用怎样的

7、对策去解决这些问题，本文将尝试通过用基础理论结合普遍现象来进行分析和探讨。关键词：企业内部控制；内部会计控制；内部控制近几年来，我国企业理论界和实务界开始重视对企业控制理论和实务的研究，投入了较大的力量，在短暂的三十几年的时间里，有关内部会计控制理论和企业内部控制理论的研究已经取得了重大成果。以往人们把会计在企业内部管理中的作用仅仅概括为会计监督，而如今通过对企业控制的深入研究表现在：从企业的“监督观”逐步向“控制观”发展，并且在“会计管理活动论”（杨纪琬、阎达五，1980）、“控制论”（杨