煤业集团公司财务预算管理与成本控制探讨

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1、煤业集团公司财务预算管理与成本控制探讨随着市场竞争的加剧，煤业集团面临成本压力，需要不断加强预算管理与成本控制，以提高市场经济力，和获取更大的竞争优势。本文下面着重分析煤业集团公司在成本管理上遇到的问题以及解决这些问题的主要措施。一、煤业集团成本管理存在的问题　　(一)应对煤质变化的措施较为单一，改善质量的追加成本不断增加　　在经济全球化发展的时代，市场对产品质量的要求从没有降低，同一行业多家企业参与竞争细分市场份额，使企业盈利能力下降，因此，企业不得不从内部着手控制质量成本，以赢得较多的利润。质量成本犹如“矿中黄金”，深入挖掘即可以较低的质量管理

2、投入节约高额的质量成本。中国晚于西方发达国家30年于1978年引入质量成本管理，且国内的质量管理跨越了统计质量控制阶段直接进入全面质量管理阶段，因此目前国内的质量成本管理尚属起步阶段，在理论和应用上都存在很多问题。企业对质量成本的概念认识不清，不能设置科学合理的质量成本科目，无法准确核算质量成本，对质量成本数据的利用不充分，没有将质量成本管理的宗旨落实，即通过质量改进，来提高产品质量，从而降低质量成本。近年来市场对煤炭需求的不断增加，促使煤炭企业加速原煤的生产，但限于煤层地质条件的制约，煤质水平下滑严重。以发热量计价的煤炭产品，虽然发热量降低幅度较

3、大，煤炭质量下滑严重，但市场需求量的增长，迫使煤炭价格又不断走高，从而形成了质量与价格的巨大反差，一方面给下游产业的生产成本带来了巨大压力，用户因此反应强烈，要求提高煤炭质量的呼声越来越高;另一方面也限制了煤炭在市场上的价格继续提高。迫于煤炭下滑的情况，煤业集团投入了不少的人力、物力，但煤炭下滑的局面没能得到有效地控制，为改善煤炭质量而追加的成本费用也在不断地攀升。　　(二)单纯追求产量而忽视管理的现象有所抬头　　由于煤炭市场需求旺盛，单纯追求产量而忽视管理的现象有所抬头。成本管理的松动影响了整体效益的提升，加之材料价格的上涨，也增加了控制成本上升

4、的难度，由此对成本管理提出了新课题。　　(三)外欠货款和结算方式的变化，影响着营运资金成本　　由于经济危机向实体经济蔓延，工厂开工不足，电力行业亏损严重，冶金行业产能过剩，支付能力下降，出现了欠账，不但影响到营运资金的正常周转，而且财务费用也居高不下。　　(四)成本管理系统间协调力度不够，影响了管理效能的发挥　　成本管理各系统间仍存在条块分割，计划、安全、开拓、通安、企管、财务等职能部门缺乏必要的沟通和协调，职能不渗透，信息不共享，全面预算管理没有实现边缘交叉管理，管理职能传递不足，监控在部门之间出现空档，因此成本后翘现象严重，给后期管理带来压力。

5、　　(五)与成本管理相配套的激励和约束机制仍有待完善　　与成本管理相配套的激励与约束机制力度不够，对于确实在管理中推行超前管理并取得了好的经验，收到了好的效果的作法，由于激励机制不完善而无法广泛地推介和支持，挫伤了经营单位的积极性;而对于一些从本单位利益出发未严格落实和执行集团公司经营管理指令的单位，由于约束机制不完备，一是事中不能及时有效地加以纠偏，使之回归到正确的管理中来;二是事后不能通过严格的处罚而提出警示，避免以后发生同类错误，或警示其他单位不发生同样的偏差。如何在成本管理中发挥好的“效仿作用”，杜绝不好的“效仿作用”，是煤业集团今后应予以

6、重视的问题。　　二、完善煤炭企业成本管理的对策　　煤业集团应在实施的过程中不断地探索创新成本管理的新思路：　　(一)推行“定额管理”，实现核算到班组　　对煤炭生产的三大主材试行“定额管理”，既按煤炭生产的不同工序的工作量测定三大主材的定消耗量，以有价小票的形式领发三大主材用量，核算各班组每月完成工作任务所耗费的材料总价，并与班组的工资、奖金挂勾，超出定额按一定比例扣减工资或奖金，节约时也按一定比例给予奖励。经过试行培养了工人的成本意识，也养成了节约的习惯，为以后推行全面成本管理打下了基础。　　(二)完善预算管理，确保经营指标的完成　　创新管理机制，

7、完善全面预算管理，加强成本与资金管理，确保各项经营指标的全面完成。根据效益优先、积极稳健、权责对等的要求，开展煤业集团和矿厂处两级全面预算管理。扩大预算范围，落实预算指标，全面提升煤业集团的整体经济效益和经济运行质量。各单位财务部门结合本单位实际情况，以下达的指标为基础，做好预算分解工作，尤其是成本、利润、经费指标，按成本项目、按职能部门分解下去，做到“各项费用有人管，人人头上有指标”，层层传递压力。继续贯彻“以成本管理为中心”的成本管理理念，落实全员全过程的成本管理，构建以质量和成本为主线，以全方位多层次的绩效浮动分配制度为重点，以管理信息化为手

8、段，形成全员参与、全过程控制、全方位考核落实的成本管理新机制，确保各项财务经营指标的全面完成。　　(三)细化产品目标成本，