房地产企业资金活动内部控制浅析

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1、房地产企业资金活动内部控制浅析【摘要】资金活动内部控制对于企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，提高资金使用效率起着重要的保障作用，本文选取典型房地产公司资金活动的内部控制作为样本，对照资金活动内部控制应用指引分析了企业资金活动内部控制中的管理目标和关键控制点，并对企业如何改善资金活动内部控制提出了改进措施。【关键词】房地产资金活动内部控制一、房地产企业资金管理现状房地产企业属于资金密集型企业，开发周期长，前期投入资金量大，资金回收期较长，回收风险大，加强资金管理、确保资金链延续是企业风险控制的重

2、中之重，国内许多房地产企业由于资金链断裂而破产的教训可谓深刻，因此加强资金活动的管控具有如下重要意义：加强资金管控有利于企业可持续发展，有利于企业防范资金活动风险，促进企业资金合理使用，提高资金效率，规范经营活动。企业内部控制资金活动应用指引中资金活动包含了企业筹资、投资与资金营运等活动，并强调资金活动应关注筹资决策不当、资金管控不严等导致的各种风险。在资金管理方面，该公司堪称行业典范。公司提出了智慧投资的理念，融资方式多样化，在大手笔融资，大手笔投资背后，必定蕴藏着巨大的风险，因此加强资金活动的内部

3、控制是避免资金风险的唯一手段。二、房地产开发公司资金活动风险分析资金活动的风险因素很多，企业内部经营活动任何一个环节出现问题，都可能使资金活动产生风险，进而给企业经营带来沉重的打击。资金活动关键点是筹资、投资及运营三个方面，在此进行深入探讨。（1）筹资活动风险。筹资规划不科学，筹资决策失误等都可能引起企业资本结构的不合理或弱化，这样将使企业直接面临成本过高问题，最终结果会引发债务危机；筹集资金没有得到合理使用，管控不严，对项目没有进行严格的审查就进行盲目筹资，结果给企业带来巨大的潜在风险。（2）投资活

4、动风险。对市场未做准确评估，致使投资不当，丧失发展机遇，同时给企业带来资金运转不畅、资金使用效率低的结果；资金运行不畅，就会企业面临财务危机或资金冗余。过于盲目的投资活动，必然会使企业的一部分资金分散出去，与原定的战略计划相背离，最终影响到企业核心竞争力；资金过于分散会直接导致企业现金量减少，从而无法使投资收益与筹资成本相匹配。（3）生产经营中的风险。房地产企业在运营过程中，对资金的管控力度决定了资金的运营效率及效果。一般来讲，资金的收益性低与高流动性形成一对矛盾，流动资金过多就会使大量资金形成沉淀，

5、降低资金使用效率；流动资金过少就会造成流转不畅，很可能形成资金支付困难的情况。此外，流动资金不明情况的挪用也可导致企业运营风险的发生。三、建立资金内部控制的主要措施从房地产企业资金管理的重点来看，就是建立资金集中管理模式、建立精确的现金预测模型和实时检查现金的使用情况。从内部控制设计原则出发，以信息系统为平台，构建信息透明、数据共享的整体结构，资金计划、预警监督、结算中心牵制业务流程，通过预警参数相互牵制，各个业务操作与岗位匹配，岗位之间协调配合，建立成本效益最优的房地产企业资金内部控制制度。从上述角

6、度出发，房地产企业资金内部控制应实施以下措施。（1）集团成立结算中心，集中对各单位资金进行管理成员单位的资金集中到结算中心，形成集团的总资金池。结算中心采用内部账户来记录被集中管理的资金，成员单位则把被集中的资金作为内部存款。集团一般采取收支两条线的方式来控制成员单位对于其银行账户的资金的使用。成员单位资金收入一般直接被归集到总资金池，对内部成员单位的付款可以直接在总资金池内转账，对外部客商的支付则需要从总资金池申请回拨资金到单位的外部账户然后支付，或者由总资金池代为支付。成员单位的资金就被分成了外部

7、存款和内部存款。外部存款是在银行的账户的存款，而内部存款则是在结算中心的存款。（2）建立职责分工与职权分离制度。货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳；出纳不得兼任稽核、会计档案保管，不得兼管收入、费用、债券债务账目的登记工作并且所有现金和银行存款的收付都必须通过经办会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳员检查所附原始凭证是否完整后办理收付款，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。（3）坚持预算控制制度编制。资金预算控制旨在对企业一定时

8、期资金的流入与流出进行统筹规划。资金预算编制是否准确直接影响到企业资金流转是否通畅，影响到资金的利用效率，乃至企业的生产经营。货币资金预算编制后，财务总监应认真监督预算的执行，对经营过程中实际现金收支的结果应定期同预算进行比较分析。如果出现重大差异，可采取必要的措施来调查实际的收支结果。（4）实行内部稽核制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录，并且各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。内审人员应负责