企业资金内部控制措施浅析

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1、企业资金内部控制措施浅析梁栋明（五邑大学广东江门529020）摘要：企业资金是一个企业的生命所在，由于具有较高的流动性和控制风险，因此，加强货币资金的管理风险和控制是企业一个重大的任务。针对企业资金内部控制的潜在风险，本文从职责分工与授权批准、先进和银行存款的管理、票据及有关印章的管理，收款管理、付款管理等几个方面，探讨了企业应该采取的控制措施。关键词：内部控制潜在风险控制措施企业的资金是指其所拥有或控制的现金、银行存款、银行票据和其其它货币资金，它是企业流动性最强的资产。在企业生产经营过程中，货币资金充当产品交换和分配的媒介，

2、履行支付手段和流通手段的职能。企业的全部经营活动都是通过资金表现出来。为保证资金的安全，提高资金的使用效益，必须加强对企业资金的内部控制。一、内部控制的风险资金内部控制的风险包括：资金管理违反国家法律法规，可能遭到外部处罚、经济损失和信誉损失；资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；银行账户的开立一、内部控制的风险资金内部控制的风险包括：资金管理违反国家法律法规，可能遭到外部处罚、经济损失和信誉损失；资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；银行账户的开立、审批、

3、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失；资金记录簿准确、不完整、可能造成账实不符或导致财务信息失真；有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用一级非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失；资金记录簿准确、不完整、可能造成账实不符或导致财务信息失真；有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用一级非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。二、资金内部控制关键环节的控制措施（一）职责分工与授权批准控制措施1、企业应建

4、立资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理资金业务的不相容岗位互相分离形成各司其职、各负其职、相互制约的分离措施。资金业务的不相容岗位至少应包括：资金支付的审批与执行；资金的保管、记录与盘点清查；资金的会计记录和审计监督。另外，出纳人员不得兼任稽核、跨级档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。因此，企业应配备合格的会计人员办理资金业务，并结合企业实际情况，对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。尤其是企业关键财会岗位，应实行强制休假制度，并适时进行岗位轮换。2、企业应建立资金授权制度和审核批准制度，

5、并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。（1）支付申请。企业各部门或个人用款时，应提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附上有效经济合同或协议，原始数据或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和其相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应拒绝批准，性质严重或金额重大，还应及时报告相关部门。（3）支付复核。复核人应对批准后的资金支付进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付对象

6、是否妥当等。复核无误后，交由出纳等相关负责人员办理支付手续。对不符合规定的资金支付审批，复核人员应将资金支付申请退回审批人或申请人，并拒绝支付，性质严重或金额较大的，应及时报告相关部门的。（4）办理支付。出纳人员应根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日志帐。(二）现金和银行存款管理的控制1.现金的控制措施。企业应根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本行业的现金开支范围和现金支付限额。对于不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应通过银行办理转账结算；企业现金收入应及时存入

7、银行，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准制度，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收入不入账；企业应定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。如发现不符及时查明原因，作出处理。2.银行存款管理的控制措施。企业应严格按照《支付结算办法》等国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户的开立应符合经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止业务部门和管理部门自行开立银行账户。（1）企业应定期检查、清理银行账户的开立和使用情况，发现未经审批擅自开立银行

8、账户或不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应及时处理并追究有关责任人的责任。（2）企业应严格准手银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，逃去银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无礼拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定