企业内部控制评价概念框架构建现状与路径

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1、企业内部控制评价概念框架构建现状与路径企业内部控制评价框架涵盖了企业内部控制评价的相关理论要素和基本概念，而这些理论要素和概念界定对企业内部控制评价研究对象的范围、功能和性质等方面都起到决定性作用，并为企业制度建设和实务方面的技术方法进行科学导向。目前，我国对企业内部控制评价研究，仅局限于概念框架构建单一层面，为了使该框架的构建得到进一步完善，企业还需要将研究拓展到控制评价概念框架构建的目标、环境、客体、规范以及方法等方面内容。一、我国企业内部控制评价概念框架构建的现状（一）企业内部控制评价框架尚未完善目前，国内有很多企业因为对内部控

2、制评价不够重视，未能建立起完善的内控评价框架。由于企业内部控制评价框架的构建会收到多方面条件的影响，而在我国很多企业进行内部评价框架的设定时，只是根据企业内部已经形成的内部控制制度再结合证监会的相关制度规定来进行构建，而部分企业也只是通过内部规章来进行公布内部控制评价，这样就导致了企业内部控制评价缺乏实效性和客观性。从另一个层面来说，部分企业的内部控制评价主体层次不够清晰，企业董事会和基层员工少有参加，导致了企业内部评价缺乏真实性和客观性，使得企业内部控制评价工作不能发挥其本质作用。（二）没有建立科学的控制评价框架保证机制企业内部控制

3、评价框架需要相应的内部保证机制来帮助其发挥应有的作用。而在我国很多企业由于企业内部控制评价框架的保证机制不完善，甚至是缺乏内部保证机制等因素，导致很多企业无法对内部出现的风险进行有效、及时的测评和控制，这就导致了企业内部控制评价的结果与企业实际情况向背离，企业内部控制评价失去其根本作用。而目前来看，我国还缺少相关机构和制度对企业内部控制评价框架发挥监管作用。（三）企业内部控制评价规范的缺失相对完善有效的企业内部控制评价框架，能给企业发展提供很好的导向性，企业管理人员可以通过企业内部控制评价的结果，对企业的经营发展状况或者企业出现的问题

4、进行科学有效的分析，从而更好地帮助企业发展。然而目前我国的相关部门（证监会、银监会、保监会等）对于规范企业内部控制评价信息只是局限在银行、保险公司和上司公司上，对于其他中小企业还缺乏实际监管约束力。二、科学构建企业内部控制评价框架手段（一）对企业内部控制评价框架还需进一步健全就目前来看，我国还缺乏对企业内部控制评价的监管制度。根据《内部控制规范》的出台实施表明，该制度只起到对政府机关、事业单位、社会团体等起到了监管作用，而且法律规定相对宽松，监管作用不强，导致社会、政府力量对企业内部控制评价监管力度下降，甚至失控的局面发生。因此，为了

5、强化我国企业的内部控制评价制度规范力度，政府和相关机构需要对企业内部控制评价的监管制度进行不断的完善，并结合我国企业的实际情况，来使企业内部控制体系得以科学的控制。（二）构建科学有效的控制评价框架外部保证机制企业需要建立起完善的、有效的外部保证机制来保证企业内部控制评价工作发挥其指导作用，这就需要相关监管机构对企业内部评价做好及时的监管。如果缺乏外部保证机制，或者外部保证机制监管不擅，同样会导致企业内部控制评价框架缺乏实际作用的情况发生。因此，企业内部评价框架需要借助于监管主体对企业内部控制评价框架的工作的可实施性和成效性展开进一步的

6、检查，使我国企业内部控制评价工作更具规范化和指导性。（三）对企业董事会的核心地位加以明确企业懂事会在企业中具有一定的核心地位，它是联系经营人员乃至全体员工的一条纽带，在企业管理中充当着主导角色。而股东大会与企业董事会之间存在一定的委托关系，由前者对后者进行任命来对企业的内部事务进行管理，同时，后者也起到企业同外部组织进行市场交易活动的代表作用，而其具有决策企业业务的基本权利。因此，一个完善的企业内部控制评价概念框架构建离不开企业从实施、制定等内部控制方面全权服从董事会的指导。三、结语综上所述，企业内部控制对与企业的发展起到了至关重要的

7、作用，企业内部控制规范了企业内部运行管理的制度，进而提高了企业的运作效率和对风险的控制能力。而企业内部控制框架完善了企业内部管理体制，也能够帮助企业完成企业战略发展目标。因此，企业的发展战略想得到有效的执行，建立起企业内部控制框架是非常必要的。