加强企业内部财务控制刍议

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1、加强企业内部财务控制刍议内部控制环境创新和完善　　出版企业的控制环境是其他内部控制要素的基础，直接影响企业内部控制的贯彻、执行，以及企业经营目标和整体战略的实现，是企业内部控制的核心。目前，我国出版企业大多处于事转企的酝酿阶段或进行之中，出版社法人治理结构有待完善。为此，对于影响出版企业建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率的各种因素，如出版企业内部管理层和员工对内部控制的评价；管理层的道德观和价值观、能力；企业组织结构、行为准则、授权和责任的分配、规章制度、人力资源政策等，也就是我们常常讲的企业治理氛围或企业控制文化，我们需要有创新和完善，特别关注管

2、理层的积极、主动的控制行为，同时员工的能力与其任职岗位要相匹配。　　二、建立激励机制　　国内外一些企业管理学专家指出，21世纪的企业竞争归根到底是人才的竞争。出版社怎样才能在这场人才竞争大战中获胜？最迫切的是要建立一套行之有效的激励机制，对那些工作成绩优异的员工，要及时予以奖励，并且尽可能地使业绩与奖励之间的联系变得透明，做到公开、公正、公平，才能更好地发挥激励的作用，使内部财务控制产生立竿见影的效果。　　要在出版社实施一套科学的绩效付酬制度，这就与加强和完善财务内控制度密不可分了。内部财务控制就其控制对象而言，是整个经营过程中的财务预算，财务预算必须

3、层层分解落实才能得到执行。而绩效付酬的考核依据又是事先分解落实到出版社内部各部门、各岗位的预算指标及相应的责任。缺少了科学的激励机制，财务内控机制中的预算约束、责任约束、以及风险约束也就形同虚设，发挥不出内部财务控制对现代企业管理的作用。激励机制的建立应当注重过程的科学性、合法性和合理性，主要可通过对内部控制制度执行情况进行定期或临时检查，考核、评价企业内部控制制度是否得到了有效遵循，执行中取得的成绩、出现的偏差，然后据此进行鲜明的奖励与惩罚，做到压力和动力相结合，从而实现内部控制目标的实现。　　三、外部监督与约束机制　　外部监督和约束机制主要包括以政

4、府审计和中介机构审计为主的审计监督、以国家财政、税务部门为主的财税监督等等。尽管外部监督需要通过相应的机构和程序才能作用于企业，但在目前出版企业内部控制制度发挥难以到位的情况下，依靠外部监督和约束机制是提高出版企业内控水平的有效途径。充分依靠国家财政、税务和审计等政府部门的权威性，借助有关政府执法部门的监督执法过程和结果，依据相关法律法规来规范和促进企业建立健全内部控制制度，并使之有效实施；要通过中介机构，对出版企业内部控制各环节进行审计调查，发表审计意见，找出内部控制的薄弱环节，提供有效的改进意见，促进企业建立健全有效的内部控制制度。　　四、制衡机制

5、　　内部财务控制理论的制衡机制包括融资均衡、投资均衡、融资与投资的相互均衡。融资均衡要求在满足生产经营需要的情况下不断降低资金成本和财务风险；投资均衡则要求对投资项目进行可行性研究，力求提高投资报酬，降低投资风险；融资与投资的相互均衡要求在营运资金管理中合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金利用效果。　　在出版社里，融资与投资的执行者应该是发行人员与编辑人员，这两大板块的人员对企业的发展起着至关重要的作用。企业要生存、要发展、要多赚钱，就必须依靠发行人员多开发产品，且这些产品必须是适销对路的，才能扩大销量，才能使投资得到均衡。出版人都十分清楚，没有好

6、的选题和高超的出版技巧，难以拓展营销渠道；反之，没有畅通的营销渠道，优秀的图书产品也可能束之高阁。　　企业建立一套严格的内部财务控制制度，关键是要组织落实好，企业负责人及财务部负责人要承担起主要责任，要分析目前执行的各项财务管理制度和会计核算办法，做好各项财务管理制度与内部会计控制制度的衔接。要将内部会计控制作为财务管理制度的重要内容，对财务管理制度体系和内容进行不断的评价和完善，充分发挥财务内部控制在企业经营管理中的作用。