公立医院财务会计内控机制建设研究

《公立医院财务会计内控机制建设研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、公立医院财务会计内控机制建设研究公立医院财务会计内部控制是公立医院财务管理的重要组成部分，建立完善的内部控制体系和规章制度，充分发挥财务会计内部控制的作用，对于公立医院的健康、持续发展具有重要意义。　　《医疗机构财务会计内部控制规定(试行)》（以下简称《规定》）从岗位设置的角度对公立医院内部控制进行了规定。实践证明，单纯从岗位设置的角度，仍不足以解决内部控制的问题。建立有效的内部控制制度，应该从健全内部控制机制入手，建立部门之间的监督制约体系，从根本上发挥内部控制的作用。　　一、内控机制的定义及应遵循的原则机制是一个系统，组成这个系统的各个要素之间相互联

2、系、相互制约。　　公立医院内控制度要发挥现实作用，必须形成机制。（1）内控机制的主体是内控体系，内控体系是指部门设置和岗位分工，是建立科学的内控机制的硬指标。有了合理体系，机构才能有比较理想的机制。（2）规章制度是建立内控体系的软环境。完整的规章制度包括各种管理办法、职责分工、责任义务以及方法程序。规章制度从法定角度规范了体系的组成框架，保证了内控体系的方向性和有效性。（3）督促内部控制的有效实施。针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施。　　每个公立医院只有建立合理、严谨的内控机制，才能堵塞漏洞，增加效益。　　一般来说，构建内控机制应遵

3、循以下几条原则：（1）符合国家有关法律法规、规章制度及单位的实际情况；（2）约束医院内部涉及财、物管理工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制制度的权力；（3）涵盖医院价值链各个节点的所有经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、管理各个环节；（4）保证医院内部涉及财、物管理工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务的分离，确保不同机构和岗位之间权责分离、相互制约、相互监督；（5）应随外部环境的变化、管理要求的提高，不断修订和完善。　　二、构建科学有效的内控体系，发挥内控机制的作用公立医

4、院构建内部控制体系，只有抓住控制的重大环节、关键点，才能从根本上发挥内控机制的作用。完善内控机制、构建内控体系，应注意加强以下几个方面的建设。　　1．确立财务部门在公立医院内控机制中的核心地位《规定》明确了医院负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责，医院财务部门具体组织对本单位财务会计内部控制制度的落实。　　这一规定以部门规章的形式明确了财务部门在公立医院财务会计内部控制过程中发挥的作用。建立完善的财务内控机制，必须确立财务部门的核心位置，围绕医院资金价值链设计内部控制体系。　　2．设立独立的采购部门，加强对药品、材料采购的控制目前，较为

5、普遍的模式是一个部门既负责采购，又负责请购和物资保管，《规定》在“药品和物资控制”一章中只明确了岗位职责、权限，要求确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务要相互分离，忽略了部门内部利益的一致性。而将采购权从物资管理部门独立出来，物资管理部门由原来的既负责采购、请购，又负责保管，转变为只负责请购和物资保管，从体制上彻底切断其与供应商的利益联系，确保医院的集体利益得到保护。　　3．保持资产管理部门的独立性，加强资产控制（1）物资供应中心。整合医院现有的药品仓库、后勤备品仓库、卫生材料仓

6、库的职能，设立物资供应中心，负责医院药品、卫生材料、维修材料、办公用品、被服等的供应发放。集中统一管理公立医院的消耗用品，既有利于改变后勤部门、器械部门等既负责维修，又负责材料保管的局面，也有利于后勤部门、器械部门职能单一化，专心做好后勤保障工作。　　（2）资产管理办公室。资产管理办公室负责医院固定资产的管理，其实是整合后勤、器械、计算机等部门的固定资产管理职能，将房屋、设备、计算机等固定资产的管理职能集中，有利于保证国有资产的安全。　　最后，还必须建立完善的监督体系和监督检查制度，确保内控体系的有效性。　　（单位：山东中医药大学第二附属医院）