关于推行会计主管委派制的调研

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1、关于推行会计主管委派制的调研近年来，随着农村信用社体制改革的不断深化，各项管理机制的健全，农村信用社财务会计管理工作得到了进一步发展和规范，会计管理制度不断完善，会计人员结构有了较大改善。但随着改革的深入，各项业务的发展，内控制度执行上出现一定偏差，导致农村信用社会计控制系统出现不严密这一实际。这迫切需要推行会计主管委派制，以解决业务发展和内控制度执行间的矛盾。针对这一问题，近日，笔者就某县信用社会计主管委派制实施的必要性和需要解决的问题进行了调研。　　　　一、会计主管委派制实施的必要性　　一是适应内控体系建设的需要。为加强农村信用社的内控体系建设，完善各项内控制度

2、，各级管理部门结合信用社实际提出了“十一条、四十二个控制点”的要求，将内控重点进行细化，进一步明确，这需要强有力的执行者和实施者。但在工作中，往往出现重业务发展轻内控建设的情况，在重点监控点会计主管监督的作用得不到有效发挥。如该县某信用社前几年出现重要空白凭证管理不到位的现象，重要空白凭证由主任领出后长期不交回，会计主管存在主任领重要凭证是发展业务的思想，长期不监督过问，致使出现假存单现象。因此，推行会计主管委派制有利于解决这些问题。委派的会计主管不受所在信用社左右，从而消除了依附关系，排除了各种干扰，能依据农村信用社财务会计各项管理制度依法依规开展工作，对违反内控

3、制度的人和事进行抵制，并向联社直接负责，从而能有效堵塞会计漏洞，规范经营行为，避免或减少违规违纪行为的发生。　　二是适应农村信用社会计责、权、利相结合的需要。农村信用社内控制度完善的标志之一是达到责、权、利相结合，但目前的体制很难达到这一点。其一现行信用社的会计主管虽由联社聘任，但参加信用社评比考核，切身利益都是信用社说了算，在这种情况下，部分会计主管可能迫于某些领导的权威，违背财务会计制度，对一些违规违纪和违法行为不能或不敢有效抵制，如，该县某信用社会计主管在主任的强制指派下，违规将资金存入其他商业银行，不能坚决抵制，直致被查处处理。其二该县信用社目前实行的考核制

4、度是会计主管随所在信用社考核，效益工资随所在信用社发放，这使一部分会计主管为了自身利益，违背内控制度取得好的考核成绩。因此，推行会计主管委派制有利于实现信用社会计管理责、权、利结合的要求，使会计主管明确责任，敢于抵制违规现象，促进信用社健康发展。　　三是提高农村信用社经营效益的需要。当前农村信用社在支持农村经济发展中正日益发挥着巨大的作用，然而在支持地方经济发展中，农村信用社自身经营中的一些问题也正日益暴露出来，最为突出的是个别信用社不良贷款占比较大，导致收入萎缩。究其原因，很重要的一个方面是会计监督信贷管理方面的作用得不到有效发挥，导致“三查”制度流于形式，会计监

5、督职能作为信贷资产管理内控制度的一个重要方面得不到真正意义上执行，导致监控管理失控，结果贷款审查失实、评估失真，决策失误，最终造成资产损失；二是财务管理不力，费用支出增加。这些情况的出现一定程度上是由于信用社的会计主管为了本社的利益或迫于本社主任的压力没有履行监督职责所造成的。若推行会计主管委派制度后，会计主管从借款凭证要素到贷款审批程序等都认真进行审核，发现不符合信贷管理制度要求的，能及时予以纠正或制止，有效遏制违规贷款的发生，以提高信贷资产质量。在费用管理上，委派的会计主管能够依法依规对所在信用社的会计行为进行监督，规范费用开支，从严治社，堵住不合理的财务开支，

6、促进增收节支，以实现良好的经营效益。　　二、推行会计主管委派制需要解决的几个问题　　一是解决委派会计主管受同级领导制约的问题。会计监督是否有效，关键在于会计监督的独立性，如果缺乏这种独立性，则会计监督就会形同虚设。因此，推行会计主管委派制首要就是解决好会计主管受同级领导制约的矛盾。当前可选择的有效途径之一就是将委派的会计主管上收一级管理，实行垂直领导，解除同级信用社的依附关系，代表上一级联社履行工作职责。这种管理模式能够排除干扰，消除会计主管顾虑，依法、依规行使监督权，抵制一些违法、违纪事件的发生。　　二是要解决好委派会计主管的管理考核问题。首先要实行工作目标责任制

7、。受委派的会计主管与联社签订工作目标责任书，结合该县信用社实施的等级营业室创建活动，由会计部门负责检查落实。其次要实行会计主管责任追究制。如果会计主管失职，要追究其责任，若该上报而未上报，隐瞒真实情况和歪曲情况者，要从严惩处。第三，要建立委派会计主管考评制。县联社要根据委派会计主管的工作实绩、职工评议和领导评定以及历次的检查，对其进行年终考核，对严格把关，认真执行财务会计制度，勇于抵制和纠正违背财务会计制度行为的，要给予一定的奖励。对工作不称职的，要及时更换。第四，联社要加强对会计主管业务培训和思想教育。当前，随着信用社业务的不断发展，新业务种类的增多，需要会计