长春市地方税务局关于印发企业所得税清算管理规范的通知

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1、长春市地方税务局关于印发企业所得税清算管理规范的通知长春市地方税务局文件长地税发〔2011）70号长春市地方税务局关于印发企业所得税淸算管理规范的通知各县（市）区地方税务局：为进一步加强企业所得税清算管理工作，规范企业清算工作流程，现将《长春市地方税务局企业所得税清算管理规范（试行）》印发给你们，请结合本局工作实际，制定相应的工作流程和考核制度，加强对企业清算管理工作的监督和指导，并及时反馈执行过程中遇到的问题。附件：1、中华人民共和国企业清算所得税屮报表2、资产处置损益明细表13、负债清偿损益明细表4、剩余财产计算和

2、分配明细表5、中华人民共和国企业清算所得税屮报表填报说明二O—一年五月二十七日长春市地方税务局办公室2011年5月27H印发打字：杨猛校对.•所得税管理处张志裕（共印5份）2长春市地方税务局企业所得税清算管理规范（试行）第一章总则第一条为加强企业所得税征收管理，规范企业所得税淸算工作，切实维护国家利益，保障纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《屮华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等其他相关法律、行政法规规定，结合我市企业所得税征管实际，制定木管理规范（以下简称：《规范》）。第二条本《

3、规范》所称清算，是指企业因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动，或不再持续经营，对企业资产、债权、债务所作的清杳、收回和清偿工作。第二章淸算对象第三条凡居民企业（包括查账征收和核定征收企业）（以下简称企业）有下列情形之一的，应按本《规范》规定进行企业所得税清算：1.企业章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产；5.企业在重组中因合并或者分立而不再持续经营；36.企业因登记注册地址迁移

4、至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；1.企业由法人变更为个人独资企业、个人合伙企业、个体工商户等非法人组织；2.企业因其他情形解散或注销。第四条企业在办理注销税务登记之前，如属于上述规定情形需要进行企业所得税清算的，应依照税法的规定办理企业所得税的清算，并就其淸算所得填写《中华人民共和国企业清算所得纳税申报表》及附表，向主管税务机关申报并依法缴纳企业所得税。第五条企业所得税的清算，应当根据国家有关法律、行政法规、规章等规定，以合法有效的合同、章程、协议等为基础，按照合法、公平、公允、及时和保护国家税收利益、保障纳税

5、人合法权益的原则进行。第三章清算期间第六条企业清算开始之日具体为：1.公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现的，董事会等权力机构解散的决议曰；2.股东会或者股东大会决议解散，股东会或者股东大会的决议日；3.依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销，相关行政机关文件签发曰；44.因公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，请求人民法院解散公司，人民法院予以解散，人民法院裁决円或判决曰；1.人民法院依照《破产法》规定宣告

6、债务人破产，人民法院宣告日；2.企业重组中需要按淸算处理的企业，经董事会等权力机构批准的企业重组协议或合同的签约日；3.其他需要清算的情形，相关证明文件生效曰。第七条企业所得税清算期间是指企业g终止正常的生产经营活动开始淸算之日起，至主管税务机关办理注销税务登记前的期间。企业清算时，应当以整个清算期间作为一个独立的纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。清算期间，企业存续，但不得开展与清算无关的生产、经营活动。第八条企业应自开始清算之日起六个月内，办理企业所得税清算，并自清算结朿之円起15日内，向主管税务机关报送《企

7、业清算所得税纳税申报表》及附表和其它相关资料，结清税款。纳税人因特殊情况，需要延期进行清算申报的，比照延期申报的有关规定处理。第九条企业在办理企业所得税淸算申报前，应依照税法的规定先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。5第十条企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，先向主管税务机关办理当期企业所得税申报和年度企业所得税汇算清缴，依法缴纳企业所得税。第四章清算所得第十一条企业依法进行清算时，其清算所得应当依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、

8、有关法律、行政法规、规范性文件的规定计算缴纳企业所得税。第十二条清算所得是指企业的全部资产按可变现价值或交易价格减除其计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额。计算公成如下：清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格一资产净值一淸算费用一相关税费土债务清偿损益或清算所得=资产处置损益土负债清偿损益一清算费用一清算