地方税务局企业所得税税收优惠管理规范

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1、蚌埠市地方税务局企业所得税税收优惠管理规范(二〇一〇年四月二十日)备案类优惠事项管理一、事前备案类优惠事项管理（一）研究开发费的加计扣除1、政策规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业实际发生的技术开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再按照规定计算加计扣除。备案依据：《中华人民共和国企业所得税法》第三十条、《中华人民共和国企业所得税法实施

2、条例》第九十五条《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)《关于印发企业研究开发费用所得税前扣除具体操作办法的通知》（皖科策[2008]77号）范围：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋十大产业中的130

3、项高技术产业化重点领域。252、备案时限：事前备案。列入国家、省、市研究开发计划的项目由纳税人在收到研究开发项目立项计划文件三个月内向主管地税机关进行备案。企业自主立项的项目，在收到省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”后三个月内向主管地税机关备案。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（三）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（四）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（五）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究

4、开发项目立项的决议文件；（六）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（七）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（八）省或市科技管理部门出具的“研究开发项目审核意见”；（九）附送资料：《企业所得税技术开发费加计扣除报备表》（十）主管税务机关要求报送的其他资料。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团集中研究开发项目实际发生的研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用的分摊方法。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得税优惠政策1、政策规定：从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可

5、以免征、减征企业所得税。25国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该

6、项目重复享受减免税优惠。备案依据：《企业所得税法》第二十七条第二款、《企业所得税法实施条例》第八十七条《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]116号）。《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）2、备案时限：事前备案。应在收到项目批准文件后三个月内。3、备案材料：（一）税收优惠事项审核（审批）表；（二）有关部门批准该项目文件复印件；（三）该项目完工验收报告复印件；（四）该项目投资额验资报告复印件；（五）税务机关

7、要求提供的其他资料。（三）创业投资企业抵扣应纳税所得额1、政策规定：25创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。(一)经营范围符合《暂行办法》规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业。(二)按照《暂行办法》规定的条件和程序完成备案，经备案管理部门年度检查核实，投

8、资运作符合《暂行办法》的有关规定。(三)创业投资企业投资的中小高新技术企业，除应按照科技部、财