企业所得税税收优惠的管理

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1、企业所得税税收优惠的管理——企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）一、企业所得税税收优惠管理方式：审批管理和备案管理。资产损失税前扣除：申报管理。二、管理项目（一）审批管理企业所得税税收优惠实行审批管理的，主要有以下几种情况：1、必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的，包括国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策；2、国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。目前我省实行审批管理的项目有：1、下岗失业人员再就业税收优惠；2、转制

2、科研机构税收优惠；3、转制文化体制改革企业；4、广播电视村村通税收政策；5、延长生产和装配伤残人员专门用品所得税政策；（二）备案管理备案管理又分为事前备案和事后备案两类。事前备案：须在年度汇算清缴申报前，将备案资料报送主管税务机关，经审核同意备案后方能在年度申报时填列相关栏次，享受相应税收优惠。主要包括：1、符合条件的非营利组织的收入免税；2、综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；5、从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征

3、企业所得税；6、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；7、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税；8、符合条件的技术转让所得免征、减征所得税；9、小型微利企业20%税率；10、国家重点扶持的高新技术企业；11、创业投资企业抵扣应纳税所得额；12、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得额；13、固定资产加速折旧；14、其他减免税（含软件生产、集成电路设计企业、集成电路设计企业、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）；15、清洁发展机制项目实施所得税政策。16、其他需要事前备案的优惠项目。事后备案：年度汇算清

4、缴申报时可自行判断是否符合政策规定进行填列申报，待申报完成后于6月底前将备案资料报送主管税务机关。主要包括：1、国债利息收入；2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；3、证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；4、投资者从证券投资基金分配中取得的收入；5、中国证券投资者保护基金税收优惠政策；6、股权分置试点改革税收优惠政策；7、中国清洁发展机制基金取得的收入。三、具体企业所得税税收优惠项目（一）事前备案类1、非营利组织免税收入（不是不征税收入）（1）政策规定：符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税；（2）政策依据：①《中

5、华人民共和国企业所得税法》第二十六条；②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；③《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；④财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）；⑤《社会团体登记管理条例》（1998年国务院令250号）；⑥民办非企业单位登记管理暂行条例（1998年国务院令251号）；⑦《基金会管理条例》（2004年国务院令第400号）；⑧《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）；⑨《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）。（3）主要报

6、送资料：①《非营利组织免税收入备案表》；（格式见附表一）②非营利组织章程；③非营利组织免税资格认定文件复印件；④非营利组织各项收入明细表；⑤取得免税收入的各项证明材料。对于接受的其他单位和个人的捐赠收入，应提供由省级以上（含省级）财政部门统一印制的捐赠收入凭据；对于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明；省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细；对于符合条件的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，还应提供银行出具的计息证明；⑥对免税收入与其他收入分别核算的情况说明；⑦主管地税机关要求提供的其他资料。（4）重点审

7、查内容：①申请免税的非营利组织，与财政、税务部门联合认定的享受免税资格的非营利组织名称是否一致；②通过对收入明细表和免税收入证明资料及收入分别核算的说明等材料的审查，对非营利组织取得的免税收入与其他收入进行严格界定；③申请免税年度，该组织的免税条件是否发生变化，对于免税条件发生变化不再符合免税条件的，不再享受优惠，应依法履行纳税义务；④该组织在税收缴纳过程中，是否有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为；⑤通过审核该组织的账务处理，发现该组织是否有通过关联