《奥克斯莱法案》对会计审计发展的影响

《《奥克斯莱法案》对会计审计发展的影响 》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、《奥克斯莱法案》对会计审计发展的影响1.会计行业的监管权：由行业自律变为由公众公司会计监督委员会管理。从各国的实践来看，既有采取自律管制模式的，也有采取政府管制模式的。长久以来，对美国注册会计师审计质量的日常监督检查主要由注册会计师行业的自律组织，即美国执业会计师协会（AICPA）行使，它对于促进美国注册会计师行业的发展起了不可磨灭的作用。但是，由于美国执业会计师协会在其资金、人员安排、技术支持等诸多方面都与会计师事务所，尤其是大型会计师事务所联系密切，其对注册会计师行业的监督效能受到了质疑。美国证券交易委员会主席

2、哈维·比特在安然公司会计造假案发后的报告中对此提出了批评，并呼吁建立更加独立、权威的监督机构，对注册会计师审计质量实施监督。此外，注册会计师的自律监管和注册会计师行业的同业互查制度在安然公司事发后颇受指责。而《奥法》的一项重大内容就是，建立一个独立于美国执业会计师协会的监督机构，即公众公司会计监督委员会，实施对注册会计师行业的监督。由此，会计行业的监管权由行业自律组织转向行业外的独立权力机构。建立公众公司会计监督委员会的主要目的是监督公开发行证券的公司的审计工作和其他相关事项，以保护投资者乃至公众的利益。《奥法》规

3、定，公众公司会计监督委员会的主要职责包括会计准则的制定权、会计师事务所的注册权、监督权和调查惩戒权。此外，该委员会还可以行使认为必要的或者恰当的能够提高职业准则和审计服务质量的其他权利的功能。可以预见，公众公司会计监督委员会建立后，美国执业会计师协会的功能将发生较大的变化，行业发展也会受到很大影响。但有一点较为明确的是，不管采用什么监管方式，其目的只有一个：提高行业执业质量，保护投资者利益。2.会计准则的制定：由以“规则”为基础转为以“原则”为基础。美国在20世纪30年代成立了会计准则制定机构，开始着手公认会计原则

4、的制定工作。之后，美国会计准则制定机构多次变更，演化成目前的财务会计准则委员会（FASB），与此同时，会计准则的制定方向也发生了较大的变化。尤其是随着经济业务的日趋复杂和会计审计诉讼案件的日趋增多，注册会计师为了降低自身的审计风险，要求会计准则制定机构提供越来越详细的、甚至能够与会计实务问题一一对应的会计准则，从而导致美国会计准则体系日趋复杂而具体，会计准则逐步演化成会计规则，偏离了会计原则的发展方向，甚至一些会计准则或者规则的规定与基本会计原则相背离或者冲突。注册会计师和企业会计人员也只是一味地迎合会计准则的具体

5、要求，而在一定程度上忽视了经济交易的实质，从而在对某些交易的处理上丧失了基本的会计、审计职业判断的要求。美国的这一以规则为基础的会计准则体系的缺陷在安然公司会计造假案件中得到了充分的暴露。为此，改革美国以规则为基础的会计准则体系，转向以原则为基础的会计准则体系，堵塞会计准则中存在的漏洞，成为提高会计信息质量，保护投资者利益的必然之举。《奥法》尽管没有明确规定美国会计准则的制定应当坚持以原则为基础，但是从该法案要求美国证券交易委员会具体研究采用以原则为基础的会计体系的规定来看，已经预示着美国会计准则的制定将发生方向性

6、转变。2002年10月21日，FASB发布的最新的会计准则征求意见稿《以原则为基础的美国会计准则的制定》，指出了应如何制定会计准则来提高会计报表的质量和透明度，以及对今后准则制定的展望。近年来，国际上占据主导地位的主要有两套会计准则：一套以规则为基础的美国会计准则；一套以原则为基础的国际财务报告准则。国际财务报告准则相对于美国会计准则而言，只规定有关经济上较为通用的会计处理原则，不对具体的经济业务事项专门制定准则，规定其会计处理方法。因此，它简单、适用面广，在一定程度上更加经受得住时间演变和交易创新的考验。曾经一段

7、时间里，美国要求国际财务报告准则向美国会计准则靠拢，而在未来，美国会计准则在有些地方将向国际财务报告准则靠拢，国际会计准则委员会与美国财务会计准则委员会的联系也将更加紧密，一体化的步伐将加快。而其深层含义是，以原则为基础的会计准则将成为未来会计准则发展的主流。尤其是在欧盟各国、澳大利亚等国家宣布将自2005年起统一采用国际财务报告准则之后，这可能已经成为不可逆转的潮流。美国和欧洲的监管部门也于10月29日宣布，双方计划在2005年前消除在会计标准方面的分歧，致力于建立高质量的、全球统一的会计标准。3.注册会计师审计

8、：审计独立性的强化和非审计服务业务的限制。安达信会计公司作为原全球五大国际会计公司之一，本论文由无忧整理提供具有多年的审计经验和雄厚的专业技术力量，但在对安然公司实施的会计报表审计过程中，却对其巨额会计造假浑然未觉，发人深省。分析其原因，一个重要的方面是，安达信会计公司在为安然公司提供审计服务的同时还为其提供咨询服务，而且咨询服务的收入甚至高于审计服务收入，