《萨班斯—奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究

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1、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果《萨班斯—奥克斯利法案》对中国会计审计的影响研究　　一、研究背景与意义　　XX年在中国资本市场发生的“银广夏”以及之后发生的一系列令人震惊的上市公司财务舞弊事件，让投资者对资本市场产生质疑，会计信息透明度提到了议事日程，监管者对会计信息透明度的提高建设已迫在眉睫，加强内部控制的有效性是企业迫切需要解决的问题。　　XX年，美国国会通过了《萨班斯-奥克斯利法案》。“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改

2、革法案。”该法案不仅对美国资本市场产生重大影响，也大大影响了中国日本等国家，在世界引起巨大反响。XX年10月以后，中国内部控制制度法规高密度出台，XX年7月15日，财政部发起成立“企业内部控制标准委员会”，被认为拉起了中国版“SOX法案”的序幕，中国注册会计师协会也发起成立了“会计师事务所内部治理指导委员会”。　　由此可以看到，在竞争激烈的市场环境下，加强公司的内部控制，保证财务报告的质量和注册会计师的独立性已是中国经济发展的必然要求。中国资本市场的发展起步相对于西方国家较晚，相关的监管环境和法律制度发展相对滞后，我们应借鉴美国这一经济第

3、一大国的发展，研究萨班斯法案对我国会计审计的影响。课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　二、法案对中国会计审计的影响　　法案实施后在纽约证券交易所上市的上市公司被迫要求完善公司内部控制体系，强化内部审计和注册会计师的独立性，完善公司审计制度，改善公司治理结构等，法案对上市公司的信息披露提出了严格要求，这对我国在美上市公司来说是一个

4、极大的挑战。中石油、中国人寿等我国在美上市公司为应对法案要求付出了大联盟量的成本和时间，所有上市公司都因此设立了内部审计部。而许多在美上市公司因不堪负重而被迫退股下市。　　虽然短期内付出了昂贵的代价，但是十多年来法案的收效还是可观的。法案要求公司CEO和CFO等高级人员必须在财务报告中签署证明，保证财报可以公允反映公司财务状况和经营成果，这强化了CEO等管理人员对财务报表可靠性和内部控制的责任，使会计信息透明度得到改善，加强了投资者对资本市场的信心。与此同时，公司加强了对会计系统的投入，而审计师们也更愿意提供非标准无保留意见的审计报告。课

5、题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　其次，法案出台后，“内部审计”一词被抬到众人眼前，内部审计受到了前所未有的关注。内部审计在最新的《内部审计定义》中的定义为：“内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进经营。它通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，以帮助组织达到目标。”它是公司

6、财务信息的第一道监控。　　XX年6月，上海证券交易所出台《上海证券交易所上市公司内部控制指引》。同年7月15日，我国企业内部控制标准委员会经国务院批准正式成立，正式拉起了“中国版萨班斯法案”的序幕。XX年7月1日，由财政部、证监会、银监会、保监会及审计署五部门联合发布的《企业内部控制基本规范》在上市公司范围内施行。“中国版萨班斯法案”实施起来。此法案虽然较萨班斯法案有不小差异，但并不影响其在中国的积极影响。XX年1月1日，《企业内部控制基本规范》及其配套指引在上海、深圳证券交易所主板上市的公司施行。但我国上市公司内部控制仍然比较薄弱，会计

7、信息质量普遍受到公众质疑。　　三、中国会计审计的现状及不足　　我国的处罚力度较小　　萨班斯法案中表述，对于发现公司财务报表中存在违规不实的情况，公司CEO等高级管理人员可被处10年到20年的刑期和100万到500万美元的罚款，这相当于美国持枪抢劫的最高刑罚，而中国的刑期和罚款与美国相比不可同日而语。《公司法》、《会计法》等诸多条文只是模糊规定了不得有哪些行为，但是却没有明确规定一旦违法将如何处理。　　我国的执法能力不足，效果不好课题份量和难易程度要恰当，博士生能在二年内作出结果，硕士生能在一年内作出结果，特别是对实验条件等要有恰当的估计。

8、从本学科出发，应着重选对国民经济具有一定实用价值和理论意义的课题。课题具有先进性，便于研究生提出新见解，特别是博士生必须有创新性的成果　　美国SEC对于违规行为的调查锲而不舍，判决严厉，甚至为