xbrl国内研究综述

《xbrl国内研究综述》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、XBRL国内研究综述一、XBRL介绍　　XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage）是可扩展商业报告语言的缩写。它是基于XML（eXtensibleMarkupLanguage，可扩展标记语言）产生的针对商务报告而设定的一种计算机通用语言，也就是说XBRL是XML中特定的一种语言。它有着与XML相同的可被各种软件和系统识别的功能，可以有效完成“商业信息编制、分析和交流”，达到低成本、高效率地提供准确可靠商业信息的功能。　　XBRL最早是由美国注册会计师CharlesHoffman提出，很快在全球范围内掀起XBRL应用和推广浪潮。自19

2、98年被AICPA重视后，XBRL的发展受到多方关注，并受到各国争相学习与模仿。直至今日，全部的美国上市公司都已被强制要求使用XBRL披露财务报告。尽管我国的XBRL发展较晚，但自2006年财政部启动了XBRL项目以来，XBRL的研究受到财政部等机构的密切关注。到2010年，XBRL中国地区组织成为正式地区组织成员，标志着我国XBRL进展的又一里程碑。　　XBRL技术构架主要由三部分构成：XBRL技术规范、XBRL分类标准、XBRL实例文档。其作用如图1所示。　　正如人们当初预期的那样，XBRL的出现革新了财务信息采集的流程，整合了财务信息供应链，低成本、高质量、广范围地

3、完成了会计报表要求，并加强了数据的可读性和有用性，实现了财务数据电子化交流。　　　　二、我国研究XBRL的现状　　目前，我国XBRL相关研究正处于初步发展阶段。正如我国研究XBRL资深学者张天西（2005）对我国境内72家具有证券审计资格的会计师事务所和74家不具有证券审计资格的事务所进行的典型调查和抽样调查结果显示，1.5%的事务所对XBRL知识有全面的了解；17.9%的事务所较为了解；41.8%的事务所了解一般；26.9%的事务所知识在相关X站和期刊杂志上见过，但对具体内容了解不多；11.9%的事务所在本次问卷调查之前没有听说过XBRL（截至2005年11月）。在如此

4、被动的形势下，中国会计学会从2007年开始向广大学者以“信息化下的会计、财务与审计问题研究”主题进行征文，并在年会中将其作为主要议题之一进行探讨。经过几年的努力，第九届中国会计学会会计信息化年会将XBRL研究推向高潮（2010）。当年公开发表的关于XBRL的文章多达130余篇。同年，XBRL中国地区组织成为正式地区组织成员，并建立了XBRL技术规范及通用分类标准。　　虽然短短5年来中国不断适应国际准则，加快AIS（会计信息系统）的完善，但不可否认，中国跟美国等其他XBRL技术成熟国家相比还有很长的路需要走。　　　　为了更客观和定量地了解我国XBRL研究成果的现状，笔者深入

5、搜索了中国学术期刊X络出版总库、中国学术期刊全文数据库、中国重要会议论文全文数据库、国家科技成果数据库等各类文献数据库，并对“XBRL”、“X络财务报告”为主题的所有期刊和会议论文（截至2011年8月）进行汇总，提取其中在国内具有代表性的核心重要刊物上发表的118篇进行深入分析，分类综述，并以图表的形式形象生动地呈现研究结果（表1，图2，图3，图4，表2）。　　据表1、图2所示，我国学者对XBRL研究从公开发表刊物的数目上来看，数目还不是很多，XBRL的研究对于大多数人来说还是一个比较新的课题。每年公开发表期刊篇数有一定起伏，与XBRL愈来愈受到相关行业如会计、审计、信息

6、技术、监管和政府重视的趋势不存在线性关系。说明我国XBRL的推广还存在不足，缺乏一批固定数量的学者对XBRL进行探索和研究。　　据图4所示，近年来我国在XBRL应用及推广方面文献较多，而在审计与内控、文献综述、国外案例及其他（包括教育、政策与监管、其他各专项领域）等方向的内容还不够深入。大多公开发表文章的深度不够，基本上没有对我国XBRL使用状况进行实证研究，更多的是处于叙述问题和表达想法的阶段，缺乏从理论上对问题的论证和从实践上对数据的验证和反馈。　　据表2所示，笔者将样本选取的118篇期刊和会议论文按照“安全与技术”、“分类标准与披露方式”、“内控和审计”及“应用及推

7、广”等7个类别分别概括了其主要研究方向或关键词，以下对每个类别主要思想进行综述。　　（一）在安全与技术方面　　我国安全技术方面研究，主要分为两类：一类以风险控制和安全性为主要研究方向；另一类以技术实现为主要研究方向。两者相辅相成，构成实现基于XBRL技术的X络财务报告的两股力量。　　在安全与风险方面，李承为、黄嘉临（2006）分析了X络风险和XBRL自身风险两个因素对X络财务报告呈报的影响，提出了完善公司内部X络环境建设，采取现代信息技术防范X络风险和对XBRL财务报告进行信息完整性验证相结合的方法来提高XBRL财务报告在X络