城市公益性建设项目的财务分析评价体系概要

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1、城市公益性建设项目的财务分析评价体系概要：[陈伟]一、建立城市公益性建设项目财务分析评价体系的原则城市公益性建设项目财务分析评价体系应遵循国家现行会计制度、税收法规和市场价格体系，预测评估项目的财务效益与费用，计算财务评价指标，进行财务盈利能力分析和偿债能力分析，考察建设项目的获利能力和偿债能力等财务状况。财务分析评价应在初步确定的建设方案、投资估算和融资方案的基础上进行，财务评价结果应可以反馈到方案设计中，用于方案比较，优化方案设计。与其他建设项目财务分析评价体系不同的是，城市公益性建设项目财务分析评价体系的评价对象属于非盈利项目范畴，它们主要是为社会公众提供服务或

2、产品。这些项目在经济上的显著特点是为社会提供服务，不收取费用或只收取少量费用。建设这类项目的目的是发挥其使用功能，服务于社会，对其进行财务分析不仅是为了作为投资决策的依据，更是为了考察、了解项目是盈利还是亏损，以便采取措施使其能维持运营、发挥功能。另外，对很多公益性建设项目的财务分析评价实质上是在进行方案比较，使所选择方案能在满足项目目标的前提下，费用最少。公益性建设项目的财务分析的要求宜相对简单，主要对投资、成本费用和收入进行估算，必要时还应编制借款还本付息计划表和损益表。二、城市公益性建设项目财务分析评价体系的主要指标公益性建设项目财务分析评价方法与盈利性项目有所

3、不同，一般不计算项目的财务内部收益率、财务净现值，可能时才需要计算反映借款偿还能力的指标。对其分析评价的主要指标如下：指标一是单位功能性（或者单位使用效益）投资。它是指建设一个单位的使用功能或项目以及提供一个单位的服务所需的投资，如医院每张病床的投资；学校对每个学生的投资；在办公用房项目中每个工作人员占用面积的投资等。单位功能性投资等于建设投资除以设计服务能力或设施规模，进行方案比较时，在功能相同的前提下，一般以单位投资较小的方案为优。指标二是单位功能运营成本。它是指项目的年运营费用与年服务总量之比，如污水处理厂处理每吨污水的运营费用，用以考核项目的运营效率。单位运营

4、成本等于年运营费用除以年服务总量，年运营费用等于运营直接费用、管理费用、财务费用、折旧费用之和。年服务总量是指拟建设项目建设规模所设定的年服务量。指标三是运营和服务收费价格。它是指公益性建设项目向服务对象提供单位服务收取的服务费用，用以评价收费的合理性。分析方法一般是将预测的服务价格与消费者承受能力和支付意愿以及政府发布的指导价格进行对比。指标四是借款偿还期。对于那些负债建设的非盈利性项目，应编制损益表和借款还本付息计划表，计算反映借款偿还能力的指标，考核项目的偿债能力，必要时提出需要政府支持的政策建议。贷款的偿还计划，可以根据项目运行初期的盈利能力，设计出等额还款、

5、等本金还款、最大还款能力还款等不同的贷款偿还计划，以减轻项目在运行初期的还款压力。三、城市公益性建设项目财务分析评价体系的应用原则１．定性研究与定量研究相结合，以定量研究为主。定性分析注重在占有一定资料的基础上，根据财务分析评价主体的经验、直觉、学识、洞察力和逻辑推理能力进行的分析评价。随着应用数学和计算机的发展，财务评价更多信赖于定量分析的结果，使得决策不再以感觉为基础，分析评价更具有科学性。公益性建设项目财务分析评价的本质是对项目建设和生产过程中各种经济因素给出明确、综合的数量概念，通过对效益和费用的分析比较确定取舍。但是城市公益性建设项目的财务分析评价一般都非常

6、复杂，总会有一些因素不能量化，不能直接进行定量分析，只能平行罗列。因此，在决策分析与评价时，应遵循定量分析与定性分析相结合的原则，并以定量分析为主，力求能够正确反映项目实施中的投入和产出关系。城市公益性建设项目大多数是多投入和多产出系统，多投入是指物力、人力、资金等等；多产出是指产品、服务、环境效果、人才培养等等。进行定量研究时，可采用成本效益法，即设法将多投入和多产出分别折算成统一的货币单位进行比较。也可以用ＤＥＡ方法（数据包络分析法），即根据决策评价单元的投入（输入）数据和产出（输出）数据评价出多个决策评价单元的相对有效性。ＤＥＡ方法提出后，第一个成功的应用案例是

7、评价美国的一个城市公益性建设项目，即为弱智儿童开设公立学校的项目，在评价中输入了多种难以量化的指标，如社区的照料和家长的文化程度等等，在输出中甚至包括“自尊”这样的指标。因此在定量研究时，应结合不同项目财务分析评价的深度、要求及项目的特点，选用相应适合的方法。２．静态分析与动态分析相结合，以动态分析为主。应用静态分析进行项目决策分析与评价时，对资金的时间因素不进行价值形态的量化。这种分析方法很难反映未来时期的发展变化情况，但指标比较简单、直观，使用起来比较方便。动态分析则在项目决策分析与评价时考虑资金的时间价值，用复利计算方法计算资金的时间价值，进行