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1、参与预算、预算松弛与组织绩效一、参与预算、预算松弛与组织绩效框架 参与预算之所以成为预算行为研究,乃至管理会计研究的热点问题,Brophasis)是影响参与预算绩效的重要因素,当预算指标的重要性越高,员工和企业均非常重视预算参与和预算执行,双方在比编制和执行预算时会充分博弈,信息得到充分沟通,对提升组织绩效有正面作用。 (三)环境不确定性与参与预算的绩效 组织研究中将各种环境因素抽象为“不确定性”作为研究的变量,环境的不确定性对组织行为、组织结构和组织文化均有广泛的影响,环境的不确定性越高,分权的要求也越高,参与管理的客观需求越高
2、。实证研究证明外部市场竞争越激烈,预算参与程度与业绩、工作满意度就越正向相关;环境的不确定程度越大参与预算就越有必要,参与的绩效也越好。在高不确定环境条件下,参与预算对减少预算松弛具有较大的作用,而当环境不确定性较低时,参与预算对减少预算松弛的作用相对较小(Chong,Eggleton,Leong,2005)[8]。 三、参与预算与预算松弛关系的分析路径 预算松弛可定义为在预算中有意低估收入和生产力而故意高估成本和完成工作所需资源,参与预算是预算松弛的必要条件,而非充分条件,对于参与预算和预算松弛之间关系的研究主要有两种基本思路:一
3、是从代理的角度出发,认为下属有私人信息,如果报酬与预算挂钩,则下属会利用私人信息创造预算松弛;另一种思路认为参与预算过程中更多的沟通实现了目标的一致性,下属没有创造预算松弛的压力,两种思路各有实证研究的支持。 本文认为影响参与预算和预算松弛关系的因素可归纳为个体、组织和环境等三个层面的变量。 (一)员工因素 风险偏好是影响员工预算松弛倾向的重要因素,风险厌恶型的个体相对于风险喜好型的个体而言,其创造预算松弛的程度较强,以回避预算要求过高带来的风险。Young(1985)和anagers[J].Accounting,Organiza
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