关于企业财务管理与纳税筹划的案例分析

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1、关于企业财务管理与纳税筹划的案例分析一、企业设立的纳税筹划　　众所周知，公司企业要设立，首先要有注册资金，资金不到位，就无法注册。于是社会上就流行一个普遍的做法：找人垫资。但注册完成后，垫资再要出去，这种行为叫抽逃资金，如果税务查到，视为投资人借款或非投资人的工资薪酬，就要交纳20%的个人所得税。如果不用垫资的办法，也有找人虚开发票（货物、材料等）然后验资注册，但注册完成后在账上依然难以处理，如果再让税务查到库存，发现并没有这些物资，则麻烦大了，不但要补税，还要罚款。　　所以，对于企业成立的注册资金问题，必须慎之又慎，不要买卖还没开张，倒先把税给做出来了。　　二、企业采购的纳税筹划　　1．

2、购买还是委托加工？　　案例1：企业在采购原材料的过程中，经常会碰到生产企业是小规模纳税人的情形，因为没有增值税专用发票，以致无法抵扣进项税。这时经常会有一种变通办法，就是生产商（如甲）找到他的供应商（如乙）给采购企业（如A）开增值税发票（如100万元）进行抵扣（17万元），这种做法行吗？当然是不行的，税法管这叫虚开发票，如果查到，不仅进项税不能抵扣，还要罚款，严重的要追究刑事责任。　　如果事先进行一个纳税筹划，完全可以按照一个合法的途径去做，从而避免纳税风险。　　如此类似的还有库存商品的直接采购与代购问题。还拿上述案例来说，假如是采购的不是原材料而是商品，就可用代购方式：A先与甲签订代购合

3、同，甲再替A采购商品，并收取手续费。这时，乙的增值税发票就可以合法地开给A了。　　2．创造条件合理避税　　我国对一些特殊的行业企业（比如废品回收、农林牧渔、福利企业等）会有特殊的税收优惠，企业可根据实际情况创造条件来达到合法避税的目的。　　案例2：某乳制品厂生产乳制品的原奶最初是向牧民直接收购的，可抵13%的进项税，但随着公司的高速发展，收购的奶满足不了生产需要，最后公司决定自己买牛养殖解决短缺问题，这里又有一个纳税筹划的问题。如果直接养牛生产鲜奶投入生产并对外销售，在经营上没有问题，但在财务上出问题了。因为原材料是由自己生产，就没有进项税抵扣了。如果从纳税的角度上去思考，问题就会迎刃而解

4、。比如，公司先成立一个养牛场，让养牛场去买牛，产了奶再卖给乳品公司，这时按税法规定就可进行进项税抵扣了。　　与此类似的还有很多。比如，啤酒厂要回收啤酒瓶，可设立一间回收公司；要收购农产品做原材料，可设立一间农产品采购公司等等。　　三、企业投资的纳税筹划　　1．买公司还是买工程？　　案例3：房地产开发公司甲为了一个工程项目专门成立了一个新公司进行运作，工程已投入3000万元，但由于资金不到位半路停工了，就想把这个工程（或新公司）卖掉。A企业有意接手投资这个项目，那么，是买甲的工程好呢，还是买公司好呢？下面来进行纳税筹划。　　首先，如果是买工程，因为工程有过户问题，所以要缴纳一大笔契税。如果是

5、买新公司呢？那叫股权交易，只需要到工商局办理股东变更手续，不用再缴契税了。假定A后来又投入5000万元，对外出售是1亿元。按第一种方案——买工程，虽然要缴90万元契税（3000万元×3%），但按税法规定，营业税按差额缴纳，5000万元×5%=250万元。如果按第二种方案——买公司，营业税要全额缴纳，8000万元×5%=400万元。虽然节省了90万元的契税，但另多付了150万元的营业税。　　案例4：江中药业土地转让案，被称为纳税筹划合理避税的最成功案例。江中药业为了减轻租赁压力，规避未来不确定的风险，欲用3亿元买下母公司江中集团的土地。如果直接受让土地，在集团公司将产生企业所得税、土地增值税

6、高达一亿元的税费。而江中药业选择了一种变通方式：（1）集团先注册成立子公司“江中资产公司”；（2）集团以3亿元的土地注资江中资产；（3）江中药业与集团签订股权转让协议，受让江中资产的全部股权，完成股权变更登记手续。这次股权转让虽然步骤繁琐，担按照税法规定，只需缴纳不高的营业税等。此种现象在土地买卖中很普遍，企业出于自身的实际考虑，也在合法范围，算是一条合法的避税路径。　　2．收购公司的纳税筹划　　企业的兼并收购是一个复杂的过程，除了在财务上要解决很多问题，在税收上更应该好好筹划。　　案例5：A企业计划收购乙企业，乙方最初投入注册资本1000万元，账面上未分配利润600万元，资产增值400万

7、元，所以卖2000万元。如果直接花2000万元现金进行股权收购，在流程上是没有什么问题的。但如果考虑到未来纳税问题，就需要好好进行纳税筹划了。比如，600万元的未分配利润，如果新股东在买进股权后再进行分配，则要缴纳120万元的个人所得税。如果在股权收购前通过谈判先让老股东把这600万元分配，然后在股权转让价格上再优惠600万元。那么，新股东未来就没有120万元的税收损失了。再说，400万元的增值也有顺序的问题，如果让老股