关于企业纳税筹划的成因与风险防范分析

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1、关于企业纳税筹划的成因与风险防范分析　　【论文关键词】纳税筹划　成因与风险防范　分析　　　【论文摘要】关于企业纳税筹划的成因与风险防范分析　　【论文关键词】纳税筹划　成因与风险防范　分析　　　【论文摘要】企业为了最大限度地提高自己的盈利水平，在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本，即时产生了纳税筹划的主观动因;国家税制本身的不完善及有意识地利用税收杠杆调节经济的发展趋向，又为企业进行纳税筹划提供了客观条件。企业进行纳税筹划的根本目的是实现经济利益的最大化，为了目标的实现要特别注意风险的防范。　　　上述例举的纳税筹划的客观条件说

2、明，只要国家税收法规存在不够完善的地方，就会给纳税人进行税务筹划提供空间，避税就不可避免。实际上，任何一个国家的税收政策与实施细则不可能十全十美、没有一点瑕疵，国家只有承认它、正视它，才能争取在税法的制定与修改上的主动权，尽可能防止国家税收在合法的外衣下过多流失。　　　二、筹划中的两面性博弈　　　纳税筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多纳税筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原

3、则;这是造成纳税筹划失败的重要原因。从根本上讲，纳税筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。也就是说，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该纳税筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证纳税筹划目标的实现。可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外

4、的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的;当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的纳税筹划必然是多种税收方案的优化选择，不能认为税负最轻的方案就是最优的纳税筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。比如，某一小企业，从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份筹划方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点下就可以了。这一纳税筹划方案虽然使得税收负担虽然为零，但其收益也

5、受到了极大的限制。以牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。可见，纳税筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，应当考虑收益与支出是否配比，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项纳税筹划才是成功的筹划。　　　三、筹划后的风险控制　　纳税筹划的两面性博弈中，尽管能降低税务成本，提高企业整体效益，但这仅是预测与估计。在方案实施过程中风险与效益并存，有效控制风险是筹划目的得以达到的关键。企业纳税的风险防范应注意以下方面:　　(一)正确树立风险意识　　　纳税筹划一般需要在纳税人的经济行为发生之前作出安排，由于经济环境及

6、其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就给纳税筹划带有很多不确定性的因素，因而其成功率并非是百分之百;况且，纳税筹划带来的利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，纳税人在实施纳税筹划时，应充分考虑纳税筹划的风险，然后再作出决策。　　(二)准确理解与把握税法　　　全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例，深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神，使纳税筹划活动遵循立法精神，才能达到纳税筹划之目的。既然纳税筹划方案主要来自不同营运方式的税收规定的比较，故对与其相关的法规进行全面理解与把

7、握，就成为纳税筹划的基础环节。有了这种基础，才能进行比较与优化选择，制订出对纳税人最有利的投资、经营、筹资等方面的纳税筹划方案。如果对有关政策、法规不了解，就无法预测多种纳税方案，纳税筹划活动就无法进行。　　(三)关注税法变动　　　成功的纳税筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响，综合衡量纳税筹划方案，处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系，为企业增加效益。目前，我国税制建设还不很完善，税收政

8、策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策发生变化后往往有溯及力，原来是纳税筹划，政策变化后可能被认定是偷税。因此，要能够准确评价税法变动的发展趋势。　　【参考资料】　　[1]董树奎.税收制度与企业会