关于完善国有企业内部控制措施的探究

《关于完善国有企业内部控制措施的探究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、关于完善国有企业内部控制措施的探究我国的国有在国民经济中占主导作用，是国民经济的支柱产业，国有企业的健康发展直接影响着国家经济命脉。然而，当前我国国企运行普遍存在一些问题，特别是国企行政体制僵化、缺乏核心竞争力的问题。说明国企内控方面依然存在严重的问题，导致国企经营业绩不好，会计信息失实，国企违法违规现象屡见不鲜。从国有企业法人治理结构的角度看，国企改革就是要建立起更加顺畅的内部控制机制，这是我国当前国有企业改革的主要方向，也是逐步建立摆脱政企不分、企业机制僵化的主要路径，逐步建立以政府宏观和企业自主发展相结合的战略构建。一、国有企业内部控制中面临的主要问

2、题及原因分析国企的内部控制问题一直存在，其根源在于产权界定不清、治理结构趋向于行政化；不管是从宏观调控还是国企监管的角度来看，我国国企内控模式目前还缺乏统一、完整的内部人治理机制；从企业管理的角度来看，主要是企业治理模式不清晰，家长式控制现象十分常见，国企管理水平和管理效率非常低，国企内控程序和内控制度僵化且流于形式，内控效果不明显。造成这些内部控制问题的主要因素分析如下：（一）内部控制环境较差国企内部治理结构不合理，大多为政府官员及内部人控制。虽然经过前一阶段的国企改革，我国大多数国企均实现了股份制改造，国有大中型企业建立了现代化的公司化运作机制，逐步完

3、善了“三会”制度，但未根本解决国家控制的问题，行政权力仍然控制着国企的管理层。目前国企普遍存在的行政化治理模式，很容易造成企业呗内部人控制，这种内部人的控制，将会给国企的可持续发展带来了一系列的弊端。企业内部人控制的恶果，往往是片面追求内部人及小团体的利息，而忽视了企业价值及股东权益的最大化。国企大多采用行政视角下的绩效考核机制，缺乏现代企业管理视角下的激励机制。虽然国企管理引入职业经理人理念，在理论上也越来越重视置业经理人的管理价值，但在实践中依然采用行政任命式的考核及奖励机制。将国企比照政府机构的标准进行考核和福利配置，缺乏对企业治理层的激励，对成功的

4、经营者无法提供高贡献、高回报的待遇，而一些官僚式的管理人却往往容易得到实惠。这样就无法对治理层形成激励效应，领导层转而寻求一些违规、违法的灰色收入。这样不合理的考核激励机制，一方面增加了企业内部运行成本，使得管理层将更多的注意力集中在权力的争夺及平衡上，而不是考虑如何改进企业管理理念，创造更大的社会价值。国企高层管理人员的个人素质对企业内控效果有着十分重要的影响。国企管理者作为企业内部控制措施的主要决策者，国企管理层的自身素质必然成为决定企业内部控制效率的主要因素。当然，由于国企大多采用行政任命式的选择管理层，使国企管理人员大多缺乏职业经理人的素质和经验，

5、管理层的素质无法满足内部控制的更高要求。甚至一些管理者对内部控制漠不关心，认为国企就应该按照行政程序决策，认为企业内部控制就是一种内部的行政监督或复核机制，有的则将内部控制理解为出台一大堆文件、手册、制度等，甚至有的国企管理者将内部控制简单理解为对企业成本、自有资产的控制等。这些认识表现为国企过分依靠残缺不全的规章制度，有的管理理念陈旧过时，与现代化的内控形势相差太远。国企过分依赖国家政策，缺乏对市场风险的防控意识。随着我国国民经济的逐渐转型，政府经济职能也在逐步退缩，国企回归市场将是今后发展的大趋势。特别是世界经济一体化及国际化的不断深入，使国企面临的市

6、场环境变得日趋复杂，企业经营风险也日趋复杂。国企人员应当告别计划经济思想的陈旧观念，认为国有企业是国家的资产，就算市场出现波动，国家也会考虑到国家的信用和利益，避免国企最终走向倒闭或者破产，这种特权意识也增加了部分企业经营人员的侥幸意识，对经营活动面临的风险缺乏严谨的分析意识。（二）外部控制环境不健全当前，国企依照行政体制进行管理，一方面政府管理缺乏效率，另一方面外部监督环境不透明，无法真正对国企进行监督和管理。首先，由于我国长期的计划经济体制思想，严重制约了国企内部控制体系的形成与发展。在市场经济改革之前，我国经济长期处于计划经济的模式之中，企业的经营管

7、理模式服从于政府的行政指令，政府则通过行政命令对国企进行管理，这种控制具有浓厚的行政管理色彩。随着我国启动市场经济体制改革，要求政企分开，政府逐步退出具体的企业经营领域，只承担出资人的角色。然而，改革未完全给国企除去行政枷锁。其次，从目前的法律法规来看，我国仍未出台系统的国企内部控制标准体系，国企内部控制模式缺乏一套统一且可行的指导标准。在国企外部监督缺失，内部控制又缺乏力度的虚弱化管理模式下，国企内控严重依赖其内部的各种监督功能，这些监督功能彼此交叉、标准不一，再加上管理机构的分散、缺乏横向的信息沟通等弊端，国企内部控制体系根本无法真正形成效力。目前国企

8、内控中普遍存在着监督机制缺乏，运行缺乏效率，有的甚至以平衡预算和创