“三九”素养助敏锐发现审计线索

《“三九”素养助敏锐发现审计线索》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、“三九”素养助敏锐发现审计线索称职的审计人员都想发现审计线索，以履行职责和确保审计质量，但审计线索是隐储于大量的信息中，需要广泛搜集、敏锐发觉、精心甄别才能寻找到有价值的线索，才能揭示与查处重大违法违纪问题，才能实现审计成果和自身能力的双提升。那么审计人员应具备什么样的素养，才能在审计工作中敏锐发现审计线索呢？现陈愚见，供同行商榷。　　　　一、有心的审计人　　　　“三九”素养助敏锐发现审计线索称职的审计人员都想发现审计线索，以履行职责和确保审计质量，但审计线索是隐储于大量的信息中，需要广泛搜集、敏锐发觉、精心甄别才能寻找到有价值的

2、线索，才能揭示与查处重大违法违纪问题，才能实现审计成果和自身能力的双提升。那么审计人员应具备什么样的素养，才能在审计工作中敏锐发现审计线索呢？现陈愚见，供同行商榷。　　　　一、有心的审计人　　只要有违规，无论作弊手段多高明，都会留下蛛丝马迹。只要热爱审计工作，做一个有心人，详听善辨，就一定会获取有价值的审计线索。一是要做到留心只言片语。审计人员到被审计单位工作时，会接触不同层次的人员，在和这些人员交谈中，留心交谈内容有时也能获得审计线索。如对企业进行效益审计，如果谈话中了解到该企业几年来经济效益较好，年年增长，而检查财务账表时却发

3、现几年来利润水平变化不大，就可延伸其生产和销售各部门，核查转移收入、隐蔽利润等行为。在相关审计业务处室的业务交流中，促进相互学习和提高是一方面，相互提供审计线索也是很重要的一方面。如审计企业处室可以从审计金融单位的处室中佐证被审计单位存款情况、接受财政资金的被审计单位财政资金拨入情况可以从审计财政单位的处室中获得等。二是要做到用心积累资料。我国政府审计对象有188万多个，每个审计人员涉及的审计单位不少，有些事情单从一个单位看不是问题，但要延伸到另一个单位很可能有意外的收获。如主管部门和下属单位、企业集团和其独立核算的下属经济实体，

4、从往来账、交款收据等发现一些疑点，认真做好记录，等到审计有关单位时，这些就可成为重要审计线索，往往也会取得满意的审计结果。三是要做到细心观察。审计中要善于运用实地观察被审计单位的办公地点、出租出借场所、实物资产和有关的业务活动及其内部控制的执行等情况，取得第一手审计资料，在观察中查找蛛丝马迹，发现异常现象。如地处繁华地段的沿街房出租收入偏低、新搬办公场所后老办公点无收入、新购资产没有登列、会计由出纳暂兼等都有可能成为重要审计线索。　　　　二、丰厚的法律知识　　审计工作是依法开展的，审计人员不懂法用法等同于盲人摸象。因此，审计人员具

5、备丰富的法律知识是敏锐发现审计线索的前提，也是确保审计任务顺利完成、提升审计质量的基本保证。首先是要掌握本专业法律知识。社会上很多人犯法了都不知道，还振振有词地认为自己在做正义的、不违法的事情，究其原因是不懂法。同理，审计人员如果不懂得本专业法律知识，在履行本职审计工作时看到违法违规事项都不能引起警觉、产生疑点，而是一带而过。为了降低审计风险、提高工作效率、保证审计质量，审计人员必须熟练掌握审计法、会计法、预算法、税法、行政处罚法等本专业法律知识。其次要尽力丰富相关专业法律知识。随着社会经济和国家审计要求的发展，审计工作所涉及的事

6、项越来越多、越来越复杂、综合性也越来越强，如农、林、水、教等专项资金国家投放规模越来越大、经济责任审计要求越来越高等，这些都要求审计人员不仅应精通本专业法律知识，而且要有广博的相关法律知识，这样才能在诸多的行业、事项审计中迅速找到切入点，从蛛丝马迹中敏锐发现问题。最后要以法执法运用法律知识。丰富的法律知识除审计人员用于自我敏锐发现审计问题外，还可用于政策攻心，特别是在进行重大问题揭示与查处时往往可以起到事半功倍的效果。即通过对有关人员晓知以法，动之以情，那些本性从良或受人唆使、胁迫而违法违纪的人，在明晓法律利害时往往会发生微妙的心

7、理变化，如接受谈话时神色慌张，答非所问；提供资料时，有意拖延或借故推诿，表现为一种既后悔又不敢声张的心态。发现此类情况，审计人员应坚信疑点，步步探索，在向对方讲解法律、严肃指出其行为的严重性和危害性的同时应向对方宣传国家的政策，使其放下思想包袱，看到光明，主动说明情况和线索。　　　　三、娴熟的审计技能　　娴熟的审计技能对敏锐发现审计线索具有重要意义。主要包括以下三方技能：一是能熟练进行财务或数据库数据分析。对于一些不能仅从单年、单月或者个别业务来确定的审计重点数据，可以采用趋势分析法发现疑点：根据若干期财务或非财务数据进行比较和分

8、析，从中找出规律或异常变动，发现事物发展的总趋势，并与审计人员已掌握的其他趋势进行比较和分析，从而判断被审计单位某些财务数据存在错弊的可能，确定审计疑点，进而审计追踪，发现审计线索。对被审计单位的财务数据分析可以采用比率分析法等来发现审计线索。如计