浅议通过询问发现审计线索

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1、浅议通过询问发现审计线索根据审计准则的要求，审计人员的任务之一就是查错纠弊，然而面对大量的会计信息，如何进行甄别，从中找出虚假的甚至违规的内容，是审计人员的职责。　　在现实中，会计信息作假的途径有两种，一种是原始凭证作假，即对原始凭证进行涂改和要求对方提供虚假的原始单据；另一种是编制虚假的记账凭证，即相关人员故意模糊会计凭证或提供相反的信息。　　下面结合自己的实际工作经验，简单谈一下如何通过询问方式甄别繁琐的信息，快速、有效地发现审计线索。　　一、初步筛选异常的会计项目　　在会计领域步入日益信息化的今天，会计信息量越来越多。审计人

2、员在取得被审计单位的电子账套时，按会计科目顺序浏览明细账，从中筛选重要的信息，并作出记录，以备下步作为重点关注的内容。筛选的原则如下：对于异常的、异常的数字、及较大的金额、出现频率较多的项目初步筛选出来，予以重点关注。如：数值正负方向的异常、数字精确程度的异常、异常的购销往来单位、异常的结算方式或途径、往来结算的期限、不正常的调账及转账等等。　　二、合理地判断、分析原始资料　　比如，审计人员在某公司账面上发现若干笔购买办公用品的业务，支出金额都精确到万元，将其列为重点关注内容后，对其原始凭证逐一进行查阅。发现凭证后提供的发票均为某

3、大型商场，办公用品的购买次数频繁，多笔业务的领用人员为同一人，并且，其明细大多为打印纸、墨盒、签字笔等，累计数量比较多。审计人员在了解到该公司的人员情况后，按照人均使用量进行初步测算后，认为其业务内容不真实。审计人员带着疑问，询问相关业务人员，证实业务内容支出确实为假，实际为从套取办公费用购买购物卡。　　三、应注意的询问技巧　　关于如何询问相关人员的问题，审计人员需要使用一定的技巧，否则的话，很可能功亏一篑。　　（一）选择合适的业务人员进行询问　　我个人根据工作经验认为，选择原则是根据违规问题的决定者是个人还是单位，来选择询问的人

4、选。对于单位集体作出的事项，业务人员对是否违规的警惕性不高，选择原始资料的经办人员作为询问对象较好；对于可能是个人营私舞弊的事项，选择其周围的人员进行侧面询问较好，可以防止其事先警觉，有所准备。　　（二）选择合适的询问方式　　在审计过程中，询问方式是采取开门见山式还是间接迂回式，取决于违规问题的性质。如果是营私舞弊类的违规问题，经办人员可能警惕性很高，因此审计人员开门见山地指出其违规事项较好，并且，态度一定要肯定，声势要坚定，不给对方自圆其说的机会。对于集体决定的违规问题，相关业务人员可能认为领导的决策，或者就根本没意识到做法违规

5、，因此，对于此类问题的询问，可以采用间接迂回式。　　（三）如何询问　　实际工作中，如何询问比较重要。结合自己的经验，我个人认为询问中审计人员要做到以下几点：　　1.设计合适的询问题目　　一是要围绕询问的事项；二是要让对方有话可说；三是不能让对方了解审计的目的。　　2.自己少说让对方多说　　俗话说“言多必失”、“沉默是金”，因此审计人员话多就会让对方判断你的意图，询问就没什么意义了；而被询问人员话多，审计人员可以从中很快找到有用的证据。　　3.围绕话题迂回地询问　　被询问人员的面对审计人员的警惕性都比较高，因此审计人员可以采用声东击

6、西的做法，先询问其他的话题，然后在其警惕性降低的时候，慢慢地回到自己的目标问题来。　　3.注意询问的态度　　询问是审计人员寻找审计证据的一种方法。在询问时，审计人员面对的不是罪犯，是配合人员，是有助于我们理清杂乱头绪的人员。因此对待被询问人员的态度一定要好，要尊重对方，不能使对方产生抗拒心理。　　（四）要注意不能让被询问人员互相串通　　在实际工作中，总会遇到询问若干个相关人员，彼此进行相关印证的情况。我们也都清楚，如果被询问人员相互串通后提供的资料，肯定没有可信度。因此，询问的话题最好不能让被询问人员事先了解，审计人员要尤其注意不

7、能出现相互串供的出现。我个人认为，审计人员稍加注意的话，这种情况是可以避免的。　　首先，审计人员尽可能地自己通知下一个被询问的人员。在实际工作中，碰到需要询问不止一名相关人员的情况下，如果让被审计单位的联络员去通知被询问人员的话，联络员肯定先请示领导后，统一口径后，被询问人员才来接受询问；如果让上一个被询问人员通知另外的被询问人员，他们之间相互透露询问话题是人之常情。所以审计人员最好亲力亲为，尽可能自己通知。　　另外，审计人员应该在上一个被询问人员未离开的情况下，让下一个被询问人员到达。这样做的目的也是为了避免相互之间的串通。　　

8、（五）及时梳理询问记录　　询问的人员可能较多，得到的信息可能比较繁杂，因此审计人员要及时梳理询问记录，选取有用的信息，及时固定下来，让被询问人员签字认可，避免其反悔。　　以上是我对于如何发现审计线索的几点浅显的看法，希望专家多多进行批评指正。