如何发现重大审计线索(精品).doc

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1、如何发现重大审计线索一、审前调查揽全局。搞好审前调查，对发现、揭示被审计单位重大经济问题线索非常重要。审计人员，只有在对被审计单位基本情况了如指掌、心中有底的情况下，才能总揽审计项目全局、运筹自如。假如，对被审计单位工作职能、财务核算管理体制、人员、机构等基本情况，不熟悉、不了解、不掌握，就很容易陷人“就账目查账目''、难以发现被审计单位重大经济问题线索的怪O现场审计操作,很多账目检查工作与分析被审计单位实际情况是融在一起进行的。就某件事情、某项经济业务而言，如果孤立地、单独地审查账目，不会发现什么问题，但只要与被审计单位实际情况

2、联系起来综合分析，就能察觉出问题。正是基于审计查证工作的需要、审计发现重大经济问题线索的需求，审计人员对被审计单位基本情况必须掌握，审前一定要搞好调查。如对某学校校长任期经济责任审计，我们就是在审前调查的基础上，从总揽审计项目全局的角度出发，综合分析该校基本情况与实际收费情况后发现，该校实际收费人数与在校学生人数不符,学生的公物押金、校服费、保险费等项收入账内无记录。破绽揭开后,该单位便供出部分学生学费收入和有关杂项收入未入账、私设“小金库”的事实。二、分析复核定疑点。运用分析性复核审计方法，可以帮助审计人员查找重大经济问题疑点，

3、进而发现重大经济问题线索、揭示被审计单位重大经济问题。分析性复核作为一项新的审计技术方法，是审计人员对被审计单位财务资料之间、非财务资料之间、财务资料与非财务资料之间的关系进行比较研究，对重要的异常变动和异常项目予以关注，进行调查分析，从而对会计报表整体及某项进行评价、确定审计重点、疑点的方法。运用得好，可以收到事半功倍的效果。比如,对某县财政收支审计，通过财政报表分析，我们发现挖潜改造资金变动较大，因此，便把挖潜改造资金作为一个审计重点、疑点，查出虚增财政收入问题。又如，在对某单位领导寻：部进行经济责任审计中,我们运用分析性复核

4、方法,对该单位举办的一项体育赛事的赞助单位与赞助收入，进行比较分析，通过将其收入的实际值与预期值进行比较，推断出该单位部分赞助收入有未人账的可能，因此，便把赛事收入确定为疑点，采取内查外调的方法，查出该单位将6万元赞助收入私设“小金库”的事实。三、突击盘点查漏点。突击盘点被审计单位库存现金，有时可以发觉被审计单位舞弊行为的疏漏点，然后，再对这些疏漏点进行追踪审查，便能轻而易举地发现、揭示被审计单位重大经济问题。用这种方法查处重大违纪、违规问题，省时、省事、成本低，一旦发觉被审计单位舞弊行为的疏漏点，也就等于抓住了其把柄，被审计单位

5、重大违反财经法规问题，则不攻自破。近年来，有一部分账外资金的审计线索，我们是通过突击盘点库存现金取得的。盘库时，我们主要掌握两点：首先仔细观察被审计单位保险柜的数量、存放位置，出纳员在不在等，做到心中有数。一般趁出纳员在场时，出其不意，检查保险IT柜。其次，坚持严肃、认真的工作态度，不放过任何蛛丝马迹。通过盘库，在被审计单位保险柜里，我们曾发现：被审计单位的账外流水账、账外现金、账外现金存款折、账外收款收据、账外收支票据、账外白条抵现金等。这些舞弊行为的疏漏点，为我们发现、揭示被审计单位重大违纪、违规问题提供许多线索和证据。四、观

6、察积累是重点。发现、揭示被审计单位重大经济问题线索的另一个重要方法，是靠审计人员实地观察、平时积累。观察是指审计人员进驻被审计单位后，实地查看被审计单位生产经营活动、财务收支活动、财产物资情况、内控制度执行情况等。一般新到一个被审计单位，我们都要到它的厂区、园区、生产经营区转一转，看一看,观察其门脸房、办班培训、内部建设等情况，并注意捕捉有价值的信息。比如，我们在对某单位领导干部进行经济责任审计时，通过实地观察，发现该单位新购置的一辆桑塔那轿车，账内没有购置反映，却列有平时赞用支出。经进一步询问查证，游离于账外20万元的固定资产和

7、“公款私存”问题被查出。积累是指审计人员在乎时的审计工作中，注意收集与被审计单位相关联的其他单位的线索和信息，以备将来审计该单位时再用。待审计该单位时，这些线索和信息，就有可能成为发现、揭示被审计单位重大经济问题的线索。比如，我们在审计某县财政收支时，发现有一笔向某单位付款的资料费支出，对方出具的是普通收据，究竟入账还是没人账，我们产生怀疑，于是，便记录下来，并对交款的原始凭证进行了复印。后来，在审计该单位时，没有发现这笔收款，我们便询=二二」NA问有关人员，在不得已的情况下，他们供出办班培训费、资料费私存私放的事实，由此查出隐藏

8、多年的一个“小金库五、调查核对破难点。调查核对是破解重大经济问题疑点难点、发现揭示被审计单位重大经济问题线索的主要方法。工作中，我们常遇到这种情况，就是发现了疑点，又如何破解、落实呢?这是揭示被审计单位重大经济问题线索的难点。审计实践中，我们体会到