excel在持有至到期投资核算中的应用

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1、Excel在持有至到期投资核算中的应用一、实际利率的计算　　实际利率，其实就是该投资本身的报酬率，即该投资的内部报酬率，可以利用Excel提供的函数来计算。具体的做法如下：　　1.先确定各期的现金流入量和现金流出量。取得投资时，为现金流出，金额为负值；分期收到利息时，为现金流入，金额为面值与票面利率的乘积。若该债券到期一次还本付息，则持有期间的现金流入为0。　　到期时，为现金流入，包括本金和最后一次利息。若该债券到期一次还本付息，其金额为本金和所有的利息。　　2.在Excel中按各期的现金流量依次输入单元格，然后在工具栏插入中选

2、择“fx函数”，在函数分类中选择“财务”，在函数名中选择IRR，点击确定后，弹出对话框，在values行中点击红色箭头，选中上面输入的数字，按回车，在对话框中即可显示计算结果。　　应用举例：2000年1月1日，XYZ公司支付价款1000元（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项，XYZ公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。　　XYZ公司2000-2

3、004年现金流量依次为：-1000，59，59，59，59，1309。按照上述的操作，计算结果输出为10％（精确度可以根据自己需要设定）。　　二、利息调整（溢折价）的摊销　　持有至到期投资的明细核算与原来的会计制度有较大的差别，不再设置“溢价”、“折价”和“债券费用”明细科目，将其作为“利息调整”明细。　　上例中2000年1月1日，购入债券时：　　借：持有至到期投资——面值1250　　　　贷：银行存款1000　　　　　　持有至到期投资——利息调整250　　根据上例计算的结果，该债券实际利率为10％，在未来的期间将按实际利率计算投

4、资收益并摊销利息调整数。由于每期确认的投资收益为债券的摊余成本（其实就是持有至到期投资的起初账面价值）与实际利率之积，为计算方便，可以通过设计表格来实现。　　在定义表格中的公式时，上例（分次付息，一次还本）可按核算方法分别定义为：　　应收利息=面值*票面利率　　投资收益＝摊余成本*实际利率　　利息调整＝投资收益-应收利息（若溢价则为应收利息-投资收益）　　摊余成本＝上期摊余成本＋本期利息调整（若溢价则为上期摊余成本－本期利息调整），计算结果见表1。　　根据计算机输出结果，每个会计期末可作如下的会计处理：　　2000年12月31日

5、，会计分录为：　　借：应收利息59　　　　持有至到期投资——利息调整41　　　　贷：投资收益100　　2001年12月31日　　借：应收利息59　　　　持有至到期投资——利息调整45　　　　贷：投资收益104　　2002年12月31日　　借：应收利息59　　　　持有至到期投资——利息调整50　　　　贷：投资收益109　　2003年12月31日　　借：应收利息59　　　　持有至到期投资——利息调整55　　　　贷：投资收益114　　2004年12月31日　　借：应收利息59　　　　持有至到期投资——利息调整60　　　　贷：投资收益1

6、19　　从以上应用中可以看出，会计人员的计算工作量大大简化。　　当然，若为到期一次还本付息，上面的表格要作变动：　　“应收利息”变为“持有至到期投资——应计利息”，摊余成本的公式定义为：摊余成本＝上期摊余成本＋应计利息＋本期利息调整。　　值得注意的是，在计算时小数的保留位数可能会造成输出结果出现尾差，为此，要作后一年调整，调整的顺序是：先把尚未摊销的“利息调整”全部摊销，然后确定投资收益的数额，这样的做法体现了资产负债观的思想。