实际利率法在持有至到期投资核算中的应用

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1、实际利率法在持有至到期投资核算中的应用阴财会月刊·全国优秀经济期刊等科目，贷记“待入库税费——代扣（收）代缴税款”科目。3援接受税务机关委托代征税款时，根据代征清册，借记“银行存款”、“库存现金”科目，贷记“待入库税费——受托代征税款”科目。小议设立“待入库税费”会计科目4援税务机关检查结案应补缴税款的，根据税务机关的处理决定书或结算表，借记“营业税金及附加”、“管理费用”、“以前年度损益调整”等科目，贷记“待入库税费——结算查补”科目。5援期末预计税收滞纳金（或罚款）时，借记“营业外支安徽肥西县地方税务局赵宜创出——税收滞纳金（或罚款）”科目，贷记“预计负债”科目。现行会计准则和会计

2、制度对于企业涉税的会计核算分别6援企业缴纳以上税款及税收滞纳金和罚款时，根据税收通过“应交税费”和“应交税金”科目进行（以下统一用“应交税缴款书、税收完税凭证或罚款收据，借记“待入库税费”、“预计费”表示）。从税款的状态来看，企业账面上提取的“应交税负债”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。茵费”，有的是尚未向税务机关申报的税款，有的是已经履行了向税务机关申报义务的但由于种种原因尚未缴纳入库的税款。而根据《税收征收管理法》的规定，对于未申报的税款和已实际利率法在持有至到期申报未缴纳的税款，法律上的定性不同，所应承担的法律责任也有本质区别。从税款的属性来看，有的是企业作为纳税人应

3、缴的税费，有的是企业作为扣缴义务人代扣代缴、代收代缴的投资核算中的应用税款，有的是企业接受税务机关委托代征的税款，有的是被税务机关查补的税款。欠缴不同性质的税款，所应承担的法律责任也不相同。江苏常州纺织服装职业技术学院王坤鉴于以上情况，笔者认为仅通过“应交税费”科目核算过于简化，不能准确地反映企业“应交税费”的状态和性质，在会企业在持有至到期投资持有期间，采用实际利率法，按照计核算上难以区分纳税人的法律责任，提供的会计信息也不摊余成本和实际利率计算利息收入，计入投资收益。摊余成本能满足明晰性原则的要求。因此，建议增设“待入库税费”科是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：淤扣目

4、，用于核算企业已申报但由于各种原因尚未缴纳的税款，以除已偿还的本金；于加上或减去采用实际利率法将该初始确及企业代扣（收）代缴、受托代征、税务机关查补的税款，并根认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销据以上四种情况分别设立二级明细科目，以准确反映企业“应额；盂扣除已发生的减值损失。从量化的角度来说，摊余成本交税费”的状态和性质。的计算公式可表述如下：“待入库税费”科目属于负债类科目，贷方表示增加，借方摊余成本越持有至到期投资初始确认金额-已收回的本表示减少，期末贷方余额表示企业因以上原因产生的待缴入金依累计摊销的利息调整原已发生的减值损失库的税金。该科目一般不产生借方余额，特

5、殊情况（如税务机=持有至到期投资（成本）的入账金额依利息调关确认的多缴准退税款）下，也可能存在借方余额。会计期末，整的入账金额原已收回的本金依累计摊销的利息调整原已发生根据欠缴税款的性质和所属期间，计算依法应加收的滞纳金的减值损失和合理预计税务行政罚款，计入“预计负债”。在资产负债表上越〔持有至到期投资（成本）的入账金额原已收回增设“待入库税费”项目，用于填列该科目的期末余额，列示于的本金〕依（利息调整的入账金额依累计摊销的利息调整）原已“应交税费”项目之后。具体的会计处理如下：发生的减值损失1越持有至到期投资（成本）的账面余额依利息调援对于已申报但尚未缴纳的税款，以税务机关直接受理的

6、纳税申报表或者其他方式申报的原始记录（如网上申报系整的账面余额原已发生的减值损失统打印的申报表）作为原始记账凭证，借记“应交税费”科目，=持有至到期投资的账面价值贷记“待入库税费——已申报未缴纳税款”科目。将“应交在不考虑减值损失的情况下，摊余成本就等于持有至到税费”转入“待入库税费”科目，在账面上反映该笔税款已向期投资的账面余额。税务机关申报但尚未缴纳。该笔税款被税务机关定性为缓欠在分期付息、一次还本的情况下“，持有至到期投资”的二税款。级科目“成本”、“利息调整”与上述公式中的表达一致。然而我2援企业代扣代缴、代收代缴税款时，根据代扣代缴、代收们知道，在到期一次还本付息的情况下，“

7、持有至到期投资”的代缴税款凭证或者代扣代缴、代收代缴清单，借记“应付职工二级科目还包括“应计利息”，在上面的公式中并未涉及该部薪酬”、“银行存款”、“库存现金”、“应付账款”、“其他应付款”分，但这并不会影响上面公式的普适性。我们可以这样理解，阴窑旬76窑援上全国中文核心期刊·财会月刊阴投资者应收未收的利息是投资者将其再次作为本金投入的，的创伤。其次，对发展中国家而言，由于受其科学技术手段相因此，可将“应计利息”视为“再投入的本金”，即为“已收