审计案例研究疑难问题解答

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1、审计案例研究疑难问题解答同学们，大家好！　　由于《审计案例研究》是一门技能型和实践性均较强的课程，因此，对于初学者来说就存在着如何能够应用所学知识说明和解决在实际审计过程中出现的各类问题以及如何尽快提高发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力的问题。为帮助大家能够全面地掌握本课程的学科知识和审计技能，我们总结归纳了老师们回答往届学生在学习中所提出的带有普遍性的问题，希望能够解决大家的燃眉之急。中央电大《审计案例研究》课程组　　问：审计案例研究作业（二）中综合案例分析题3中，何谓“按供货商离厂交货条件运

2、送”。应确认到2001年的存货中吗？　　答：应计入2001年存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货。　　问：审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？　　答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：　　一是客户过去估计的固定资产

3、使用年限；　　二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。　　问：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。　　答案：错。但我不明白为什么？　　答：出纳员同时记应收账款明细账，很可能发生循环挪用的情况。　　问：涵证应收帐款与应付帐款有何不同　　答：函证应付账款是审查应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目

4、的存在于发现业已存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。还有，决算日已经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时已告付讫，付款行为进一步证实了已入账债务的可靠性。所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。　　问：销售与收款循环的关键控制点有哪些　　答：从发出货物的角度看，主要的控制点应有：仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销

5、售通知单；货物的装运是否都根据销售通知单；货物出门有登记或有出门单；从收款和记账的角度看，主要的控制点有：财务部门是否根据销售通知单、装运凭证开具增值税专用发票；销售发票和销售通知单是否连续编号，领用手续严格；销售开单与收款是否分离；销售总账、明细账和应收款总账、明细账及款项收回的登记是否由两人以上负责；是否定期与顾客核对应收账款明细账；销售退回和折让是否经授权的人员批准。　　问：迫切希望得到审计案例研究期末复习指导的标准答案！中央电大的老师们别光出复习题不给标准答案！　　答：因为本课程属于案例教

6、学，又是开卷考试，就是要考核每个学员的专业判断能力，所以，不能给出答案。　　问：能不能就判断题说两句？　　答：在回答判断题时，应首先判断所给题干正确与否，然后说明正确或错误的理由。　　问：为了保持审计的连续性和审计结果的可比性注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计应使用相同的重要性水平。理由是什么？　　答：理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。　　问：货币资金控制的关键点是什么？　　答：记账与出纳分离；登记日记账与登记总账职务分离；对现金进行突击盘

7、点；由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调节表；支票领用的审批和登记制度；出纳与财务章分别保管等。　　问：在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？　　答：审计人员对固定资产修理费用进行分析的目的是为了确定修理费用的适当性和一致性。所谓适当性是指审计人员要确定客户是否将资本性支出和修理性支出作了适当的划分。因此，审计人员应仔细审查各笔支出以便确认那些必须资本化的重要的项目。对这些项目，审计人员应审查其支持性凭证，比如，供应商发票、管理当局的授权文件等等，以确定支出处理的适当性和有无。

8、　　问：将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。　　期未复习答案：对。但我们老师说不对。　　答：我认为结果应当是注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必然虚减，本年利润将会虚增。　　问：对应付账款进行函证一般采用否定式并具体说明理由？　　答：应该这样理解：对于应付账款一般情况下不予函证，只有在较大风险的条件下才进行，因此，以肯定式效果较好。　　问：被审计单位当年12月31日收到一张购货发票并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收