基于企业内部控制的国有资本安全管理体系框架构建及实证研究

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1、基于企业内部控制的国有资本安全管理体系框架构建及实证研究江苏社会科学2012年第2期经济学研究基于企业内部控制的国有资本安全管理体系框架构建及实证研究宋文阁内容提要从国有资本出资人的角度来看，有效的企业内部控制在加强国家出资企业经营管理、提高经营效率和效益、实现国有资本的保值增值、维护国家权益等方面发挥非常重要作用。本文从内部控制视角提出了构建基于企业内部控制的国有资本安全管理体系的原则和思路，并构建了以组织架构、控制机制和控制流程为核心要素的国有资本安全管理体系基本框架。认为国有资本安全管理需要借助于财务信息化平台，以组织架构为基础，以控制流程为核心，以控制机制为保障，辅

2、之以企业文化、风险意-iy'．和危机处理机制，能够实现企业价值最大化的目标。本文对国有资本安全管理组织架构、管理机制、管理控制流程，进行了科学的设计，并进行了实证分析．以期为国有资本安全管理提供思路和策略。关键词内部控制国有资本安全国家出资人宋文阁，上海财经大学应用经济学博士后，亨通集团有限公司总会计师215200近年来，在国内外管理理论和实践的发展中，包括美国、英国以及欧盟在内的主要市场经济国家都在不断加强对企业内部控制的研究和规制，以求改进、提高企业内部控制的有效性。健全有效的内部控制越来越被视为是一种解决企业诸多潜在问题的有效方法。国际著名的权威内部控制标准

3、研究机构(COSO)在其报告中指出内部控制“是由董事会、管理当局和其他职员实施的一个过程，旨在为实现经营效果和效率、财务报告的可靠性以及遵循适用的法律和法规等目标提供合理保证”。在其2004年的报告中更加明确地指出，包含内部控制的企业安全管理“是一个由主体的董事会、管理当局和其他人员实施的，应用于战略制定并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项、管理风险以使其在该主体的风险容量之内，为主体目标的实现提供合理保证的过程”。从国有资本出资人的角度来看，有效的企业内部控制能够在加强企业的经营管理、提高企业的经营效率和经济效益、实现国有资本的保值增值、维护国有出资人的权益

4、等方面发挥非常重要作用的必须实施的现代管理方式。怎样从企业自身角度减少国有资本运营风险从而实现国有资本的保值增值，国有资本运营所在企业的内部控制，即内部监管，是关键。本文从企业内部控制视角研究国有资本安全管一73—基于企业内部控制的国有资本安全管理体系框架构建及实证研究理体系基本框架的构建。一、构建基于内部控制的国有资本安全管理体系遵循的原则1．收益、风险均衡原则风险均衡原则要求集团不能只追求收益，而不考虑发生损失的可能，集团进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。财务风险的存

5、在是一个普遍的事实，但必须正确及时的识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证企业的正常安全运营。2．成本、效益原则成本效益原则有两层含义：一是进行财务风险控制的成本应该低于不建立财务风险控制体系进行财务风险控制的预期损失。二是当这种预期损失过大时。建立财务风险控制体系，进行财务风险控制的预期收益应高于不建立财务风险控制的预期收益。3．超前预警、有效规避的原则风险的出现具有预示性，企业集团必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统，从而有效规避风险。4．分级、分权管理的原则对财务风险的管理与控制要在集团统一领导的前提下，实行分级分权的管理办法。以集团现有的管

6、理体制，按照集团的母子公司分级管理和控制的思想，建立合适的财务管理模式，发挥有效的财务治理功能，是基于内部控制的国有资本安全管理体系有效运行的前提。5．责、权、利相结合的原则企业集团在选择合适的财务管理模式后，应建立责、权、利相结合的机制。在企业集团的组织结构体系中，各企业具有不同的分工和职能，在生产、技术和经济等诸多方面存在差别，这种差别要求我们必须针对不同的职能部门规定不同的经济责任，划分不同的经济职能。这既是防范与化解财务风险的重要措施，也是确保企业财产安全和财务活动合法性的有效手段。而且，在集团内部，不管是哪一职能部门或职能部门中的哪一个管理人员，又均与经济利益相关

7、。因而只有将权、责、利有机地结合起来，才能使其有外在压力，内在动力，从而提高企业整体抵御财务风险的能力。6．协同性、战略性并重的原则安全管理的协同性与风险控制的战略性相对于单体企业，企业集团不但要注意单个企业投资、融资、资金运作等方面的安全管理，而且要充分考虑旗下不同单位在业务、产品、地域、财务等方面的协同效应，通过成员企业的有效协同与配合，实现整个集团的价值最大化和财务风险的有效控制。二、基于内部控制的国有资本安全管理体系的总体设计思想构建合理的企业集团基于内部控制的国有资本安全管理体系的根本目的是提升企业集团财