国有资本财务监管框架下国有企业内部控制的研究

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1、中文摘要中国国有企业体制改革以来，国有资产流失成为不争的事实，如何确保国有资产保值增值成为中国政府、理论界、实务界迫切需要解决的理论课题与实践课题，具有重大理论意义与使用价值。国有资产监督管理委员会的建立构筑了国有资产管理的新体制，留下了3个需要解决的具体问题：国有资本财务监管体制建构、国有企业公司治理结构建构和国有企业内部控制体系建构。故确定“国有资本财务监管框架下的国有企业内部控制”作为博士论文选题。论文以理论分析和案例研究相结合、定量分析与定性分析相结合的方法，解决了如下问题：(1)界定了企业内部控制

2、的内涵与外延；(2)理清了企业内部控制形成与发挥实际作用的理论渊源与实践依据；(3)探索了中国国有资产管理新体制下的国有资本财务监管(宏观监管)与企业内部控制(微观监管)的相互作用机理(互动互依关系)并建构国有资本财务监管体系与企业内部控制系统；(4)建构评价企业内部控制经济有效性的评价系统；(5)以企业模拟数值验证该评价体系的可应用性，从而建构一个可实际应用的企业内部控制系统，实现国有资产管理新体制下对国有企业有效的企业内部控制，确保国有资产的保值增值。论文主要创新点如下：(1)针对国有资产管理新体系下国

3、有资本财务监管框架，探究了国有企业内部控制的内涵、外延及其体系结构，融合了美国COSO的《内部控制一整合框架》与《企业风险管理一整合框架》，符合财务监管框架要求，又具有中国特色；(2)依据国有资本财务监管的终极目标，从企业利益相关者角度确定构建企业内部控制的核心指标是净资产收益率，评价方法是基于现金流的贴现分析；构建财务分析框架和企业价值评估模型；(3)改进目前基金管理公司使用的股价预测模型，以SC公司财务报表为基础，应用该评价模型实现了对企业价值的评估，验证了本文设计的方法可以实现国有资产管理新体制下有效

4、的企业内部控制。关键词：企业内部控制，国有资本财务监管，保值增值，企业价值评估，现金流贴现分析法ABSTRCTSincethesystemrefoFininstate—ownedenterprisesofChina．10ssofstate．ownedassetsisanunarguablefact．Ensuringthemaintenanceandincrementofthevalueofstate-ownedassetshasbeenaproblemtobeurgentlysolvedintheoryan

5、dpracticeingovernment，theoryandpracticalcircle，whichhassignificantmeaningandusevalue．ThefoundingoftheCommitteeofState—ownedAssetsSupervisionandAdministrationconstructsanewadministrativesystemofstate-ownedassets，andleftthreeproblemsofconstructionstobesolved

6、：fmancialsupervisionsystemofstate--ownedcapitaltheadministrativestructureandcontrolledsystemofstate-ownedenterprises．So乃eInternalControlofState—ownedEnterprisesundertheFinancia，SupervisionSystemD厂State．ownedCapitalisselectedasthetopicforthedissertation．Int

7、hispaper，thewriterwouldsolvefiveproblemsadoptingthemethodsofcombiningtheoreticalanalysiswithcasestudyandcombiningquantitativeanalysiswithoualitativeanalysis．(1)Hewoulddefinetheintensionandextensionofinternalcontrolofenterprises．(2)Hewouldmakeclearthetheore

8、ticaloriginandpracticalbasisoftheformationandactualfunctionofinternalcontrolofenterprises．(3)Theauthorwouldalsoexploretheinterdependenceoffinancialsupervisionsystemofstate—ownedcapital(macroscopicsupervision)