国外纳税服务的一些基本理念和做法

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1、国外纳税服务的一些基本理念和做法　　在西方发达国家，税务机关把纳税人作为“客户”，为纳税人提供全方位的纳税服务。　　2.1 纳税服务贯穿于税收立法、执法和司法的全过程。　　2.11 税收立法方面。政府制定任何一项税收法规，都必须广泛征求纳税人的意见。如在美国，每一个税法的通过都要经过参、众两院的公开激烈辩论，而国会辩论的情况是通过固定电视频道向社会直播的。　　2.12 税收执法方面。有的国家成立了专门的纳税服务机构，专司纳税服务事宜，如西班牙在总局税务事务司下设便民服务处。有的国家干脆把税务当局的名称就设定为税收服

2、务中心，如美国税务当局的名称就称为国内税务服务机构（Internal Revenue Service）。2.13 税收司法方面。有些国家专门成立了税务法庭处理税务诉讼。纳税人可以不必事先交纳税务部门估定欠税前即可提起行政诉讼。如美国、英国、法国等西方国家都为纳税人专门成立了此类机构。2.2 纳税服务的重点是维护纳税人的权利和提高税收遵从度。　　在澳大利亚，税务机关的职责是通过保障纳税人权利来实现的。纳税人的权利也就是税务机关服务的内容。一般来说，纳税人的权利主要有：①受到公平合理的对待；②有信任感；③尊重纳税人的人

3、格和隐私；④为纳税人保密；⑤有权知道税务机关对自己的了解程度；⑥可以向税务机关咨询并可以要求给予尽快答复；⑦有权要求税务机关为其减少纳税成本；⑧有权申诉。　　在日本，税收征管主要围绕提高税收遵从度来展开，分成公共关系、咨询、指导和检查四个环节。除了检查外，其余3个环节都是围绕纳税服务的。①公共关系。相当于我国的税收宣传。②咨询。每一个区税务局都设有一个税收咨询办公室，回答涉税询问和接待纳税人的投诉。为了应付繁重的咨询任务，日本自1987年起在全国建立了税收解答系统，通过电话和因特网接入税务当局的计算机自动解答纳税人

4、的询问，1999年度通过税收解答系统询问的数量达到710万个。③指导。日本国税厅提供各种不同类型的税收指导服务，帮助纳税人、自愿者填写纳税申报表和缴纳税款，最终提高纳税人帐簿的质量和申报内容的真实性。2.3 纳税服务中计算机得到了普遍运用。　　西方国家运用现代化的纳税服务手段之一，就是将计算机技术运用于纳税服务之中，使纳税服务既科学又有效率。　　目前几乎所有西方国家的税务部门都专设了税收信息咨询中心或计算机咨询中心，在全国范围内与地方税务信息中心一起形成计算机信息咨询系统。计算机信息咨询系统主要供纳税人查询纳税人的

5、纳税情况、各项税收法律法规和询问各项税收业务问题。在国外，认为政府工作人员为纳税人提供服务是天经地义的。其税务部门都专门设有顾客服务处，为纳税人提供咨询和纳税服务。　　（一）税前媒介宣传　　税务部门有宣传税法的义务，其宗旨是提高纳税人的纳税意识，普及税收知识，明确申报税收的期限，加强征纳双方的理解和信赖。如日本税务机关层层设立了税法宣传机构：国税厅设“国税宣传课”，国税局设“国税宣传室”，税务署设“税务宣传官”。税法宣传的主要形式是利用广播、电视、出版物、录像带等新闻媒介，如每年11月11日至17日为“日本税法宣传

6、周”；美国三级政府新出台一项税收政策，都要在电视上由税务人员进行详细的讲解，另外国家税务局每年都与商业性的电视台联系，定期通过公共电视频道和有线电视网向全国播出“税务诊所”这一节目；还在国内发行各种有关税务宣传的录像带，分发到私人商店后，再由他们租给消费者带回家去观看。　　（二）税中的税务咨询和先进的电子计税服务　　在纳税过程中，纳税人需要税务部门帮助解决各种问题，加拿大联邦税务部门为纳税人提供了电话咨询、来信解答和登门拜访等服务。据士嘉堡分部顾客服务处统计，他们分部每年接受电话咨询的客户18万多次，接待登门询问的

7、客户8万多人，还上门帮助一些文化水平较低的纳税人建帐，帮助他们填写税务报表和纳税申报表，解决了这部分纳税人在核算和纳税申报中的困难。　　电子计税服务是向税务局申报收入的最新方法。新加坡纳税人只需在电话上将个人收入和个人救济输入后，就会知道本年应交税额。美国人同样可以摆脱大量的纳税申报单而以打电话的形式申报纳税，不过纳税人必须在上年已经填好了申报表，且使用同一地址和按钮电话，通过专门的邮件，将说明书、身份证号码和本年度税款申报表，收集齐纳税人的数据并算出应纳多少税，然后打电话申报，整个过程处理只需10分钟。　　（三）

8、税后的税务诉讼服务　　OECD的各个成员国中，除意大利、挪威、西班牙外的所有国家均采用诉讼前置制度，多数国家的纳税人当税法的解释与征税机关意见相左，或者对税务机关的处理不服时，向法院起诉前，可先向税务行政机关内部的受理单位提出申诉并要求复议，或向专门的税务不服审判所以及税务法院申诉。税务机关根据税收法律、法规和当事人的客观实际情况，从维护征纳双方的权益出发，