增值税下相关会计核算

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1、增值税下目前需调整的会计核算一、业务调整：（一）保费收入价税分离：应税业务需在月初1日手工做调整凭证。例如：原保费收入为10000元，需做如下调整传票：新增传票类型MC：借：保费收入566.04(T0、T1、T2、T3、T5、T6、T9)贷：应交税费-应交增值税-销项税额6%566.04（新增T3）（二）利息收入-保户质押贷款/自动垫缴/复效利息收入价税分离：在月初做调整凭证。借：利息收入(T0、T1、T2、T3、T5、T6、T9)贷：应交税费-应交增值税-销项税（新增T3）销项端T3用于区分保费收入、金融商品买卖、贷款利

2、息收入（包括利息收入-保户质押贷款、利息收入-自动垫缴、利息收入-复效）、其他收入代码：3增值税302销项端3021保费收入302106税率为6%3022金融商品买卖302206税率为6%3023贷款利息收入302306税率为6%3024处置购入的资产所获得收入302403税率为3%（五月一日前购入）302417税率17%（五月一日后购入）3025其他业务收入302506税率6%一、费用（一）类型为部分抵扣，需月末做调整传票例如：会议费10000元，（其中会议费9433.96，增值税566.04）借：营业费用—会议费943

3、3.96（T0、新增T3、T8、T9）应交税费-应交增值税-进项税额566.04（新增T3：部分抵扣）贷：银行存款10000月末根据当月收入应税与免税的比例，如其中有452.83元金额不能抵扣需转回：借：营业费用—会议费452.83（（T0、新增T3、T8、T9）贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（新增T3：部分抵扣）进项端T3用于全额抵扣、部分抵扣、不能抵扣及各税率代码：3增值税301进项端3011全额抵扣301103税率为3%301105税率为5%301106税率为6%301111税率为11%301113税率为13

4、%301117税率为17%3012部分抵扣301203税率为3%301205税率为5%301206税率为6%301211税率为11%301213税率为13%301217税率为17%3013不能抵扣301303税率为3%301305税率为5%301306税率为6%301311税率为11%301313税率为13%301317税率为17%（二）类型为不能抵扣，如集体福利和个人消费；非正常损失等会计科目核算如下：借：营业费-职工福利费-职工福利费（T0、新增T3、T8、T9）应交税费-应交增值税-进项税额（新增T3）贷：银行存款同

5、时需做一笔：借：营业费-职工福利费-职工福利费（T0、新增T3、T8、T9）贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出（新增T3：不能抵扣）（二）类型为全额抵扣，如购入固定资产、无形资产和不动产。传票类型FA：借：固定资产应交税金-应交增值税-进项税额（新增T3：全额抵扣）贷：银行存款月末不需调整。（三）税务人员月末需结合业务、费用、投资（总公司）的销项和进项抵扣后的差额，再计算增值税附加，附加税率按照营业税附加同步。（缴纳增值税金及计提增值税附加税不需到产品）借：主营业务税金及附加—自留—城建税主营业务税金及附加—自留—教育

6、费主营业务税金及附加—自留—河道管理费主营业务税金及附加—自留—防洪费主营业务税金及附加—分保—城建税主营业务税金及附加—分保—教育费贷：应交税金—公司城建税应交税金—公司教育费附加应交税金—防洪费应交税金—公司河道管理费说明：当期认证的进项专票对应的税额，必须要做抵扣，切记！一、税金缴纳后的账务核算借：应交税金-应交增值税-已交税金贷：银行存款