增值税会计核算的相关规定

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1、增值税会计核算相关规定建筑业2016年5月1日全面实施营改增后，根据营改增实施方案政策规定，销售建筑服务目前适用的是“异地项目差额预缴、机构所在地纳税申报”的征管模式，结合集团公司组织架构、施工管理模式的实际情况，现对增值税相关事项会计核算做如下规定。一、应交增值税相关科目说明（一）增值税会计科目体系各单位应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“增值税留抵税额”和“增值税检查调整”五个二级明细科目。一般纳税人二级科目“应交增值税”下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“进项税额转入”、“转出未交增值税”、“转

2、出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“营改增抵减的销项税额”、“预缴税款”、“简易计税”、“汇总纳税结转”14个三级明细科目。纳税人四级明细科目下设税率和征收率：17%，13%，11%，6%，5%，3%，1.5%。（二）增值税会计科目明细及使用说明641.一般纳税人会计科目明细及使用说明64一级科目二级科目三级科目四级科目科目核算内容应交税费应交增值税进项税额17%本科目核算采购中所支付或承担的准予从销项税额中抵扣的增值税额。支付的进项税额，用蓝字登记；发生退回时应冲销的进项税额，用红字登记。13%11%6%5%3%1.5%已交税金本科目核算企业按照税法等规定计算应

3、缴纳增值税的已交税金部分。销项税额17%本科目核算企业发生应税行为时应确认的销项税额。发生退回时，用红字登记。13%11%6%5%3%64出口退税本科目核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；进口货物办理退税后发生退货或者退关而补缴已退的税款，用红字登记。进项税额转出本科目核算企业的购进货物、劳务、固定资产、无形资产、不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。进项税额转入本科目核算规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不

4、动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目以及不动产待抵扣进项税额40%允许抵扣。转出未交增值税本科目核算企业月（季）终将当月（季）发生的应缴未交增值税转出额。转出多交增值税本科目核算企业月(季）终转出本月多交的增值税。月(季）终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。减免税款本科目核算企业按税法等规定计算应交增值税的减免税款部分。出口抵减内销产品应纳税额本科目核算企业按税法规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。一级科目二级科目三级科目四级科目科目核算内容应交税费应交增值税营改增抵减的销项税额本科目核算企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。预缴增值税额2%本科目核算

5、汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部按预缴税款结转的已预缴的增值税税额。3%645%简易计税3%本科目核算一般纳税人选择简易计税方式下应收取的增值税额。收取时，用蓝字登记；发生退回应冲销的增值税额，用红字登记。5%汇总纳税结转本科目核算汇总纳税方式下，汇总范围内项目部与汇总主体本部之间结转应交税费—应交增值税—进项税额、销项税、预缴增值税等科目。未交增值税本科目核算月（季）末转入的未交或多交增值税、本期应交的增值税。待抵扣进项税额待抵扣进项税额本科目核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书。待抵扣不动产本科目核算当期取得的不动产

6、和不动产在建工程的40%待抵扣进项税额。该部分待抵扣进项税额于取得当月起第13个月从本科目中转出。增值税留抵税额　本科目用于核算原增值税一般纳税人截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税的有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的部分。增值税检查调整　本科目核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额，借方登记检查调减的销项税额、检查调增的进项税额，贷方登记检查调增的销项税额、检查调减的进项税额、检查调增的进项税额转出，全部调整事项入账后，应结出本科目余额，并对余额进行账务处理。其他应收款未经认证的未抵扣增值税本科目用于核算企业未经税务局认证的进项税票，产生的未抵

7、扣进项税额。其他应收款待结算销项税　本科目核算收到业主的预付账款，尚未取得业主计价情况下，按照增值税纳税义务时间应确认的销项税额。待取得工程结算时，将相应的销项税额从本科目中转出。64其他应付款待确认销项税额　　本科目核算取得工程结算时因未收到款项或未达到合同约定的收款时间、未开发票即未达到纳税义务确认条件时暂时列入的销项税额，待达到增值税纳税义务发生时间时从本科目转入“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。备注：各单