会计论文——现金流量表与企业财务状况分析

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1、会计论文——现金流量表与企业财务状况分析1975年10月，，美国最大的商业企业之之一公司宣告破产引起人人们的广泛注意。令人不不解的是，Grant公公司在破产的前一年，即即1974年，其营业净净利润近1000万美元元，经营活动提供的营运运资金2000多万美元元；银行扩大贷款总额达达6亿美元。而在19773年末，公司股票价格格仍按其收益20倍的价价格出售。为什么净利润润和营运资金都为正数的的公司会在一年后宣告破破产？为什么投资者会会购买一个濒临破产公司司的股票而银行也乐于为为其发放贷款，问题就出出在投资者和债权人未对对该公司的现金流动状况况作深入的了解和

2、分析。。如果分析一下该公司的的现金流量表，就会发现现早在破产前5年，即11970年，该公司的现现金净流量就已出现负数数。若如此，投资者就就不会对一个现金严重短短缺、毫无偿债能力的公公司进行投资。这一事事件使投资者认识到，简简单地分析资产负债表、、利润表或财务状况变动动表已不能完全满足投资资决策的需要。他们需需要了解企业的现金流动动状况，需要知道为什么么盈利企业会走向破产？？为什么亏损企业会发放放股利？为什么经营净净利润与经营现金净流量量不相等？这类问题均可可通过分析现金流量表得得以解答。我国已发布布的《企业会计准则-----现金流量表》要求求企业按直

3、接法编制现金金流量表，并在附表中11/11中提供按间接法将净利润润调整为经营活动现金流流量的信息，这对于揭揭示企业一定期间现金流流量的生成及其原因，从从现金流量角度分析企业业净利润的质量具有积极极作用。现以ABC公司司为例，说明如何利用现现金流量表分析企业的财财务状况。ABC公司司现金流量表（19xll年度）单位：元元━━━━━━━━━━━━━━────━━━┯━━━━━━项目│金额额─────────────────────┼──────一、经营活动产生的现金金流量　　　│销售商品、提供劳务收收到的现金││103427377收到增值税销项税额额│2

4、29500现金收入小计│10572237购买买商品、接受劳务支付的的现金　││112274000支付给职工及为职工工支付的现金│400000支付的增值税款│2295500支付的所得税款款│49658支付的除增值值税、所得税以外的其他他税费│1459支付的其他与与经营活动有关的现金│18000现全全支出小计│1556601711/11经营活活动产生现金流量净额│6220二、投投资活动产生的现金流量量：│收回投资所收到的现金金│8250分得得股利或利润所收到的现现金│2750取得债券利息收入所收到到的现金│1275处置固定资产而收回的的现金净额││750

5、0现金收入小计│130255购建固定资产所支付付的现金│114900权益性投资所支付的现金金│10000现全支出小计│124900投资活动产生的现金流流量净额│-1118775三、筹资活动产生生的现金流量│吸收权益性投资所所收到的现金│25000发行债券所收收到的现金││4000000借款所收到的现金金││900000现金收入小计││5150000偿还债务所支付的的现金│21200分配股利或利润所支付的的现金││25000011/11偿还利息所支付的现现金│250现金支出小小计│466450筹资活动产产生的现金流量净额│4468550四、现现金和现金

6、等价物净增加加倾│362895━━━━━━━━━━━━━━────━━┼┼━━━━━━补充资资料│金额额─────────────────────┼──────1．不涉及现金收支的的投资和筹资活动：│以固定资产、无无形资产对外投资│475500本期提取盈余公公积金│1501772．将净利润调节为为经营活动的现金流量│净利润│1035722加：计提的坏账准备备或转销的坏账│198固定资产折旧│7300无形资产产摊销│20025待摊费用摊销│3000处置固定资产的损失│2250财务费费用││6200011/11投资收益│-4025存货增增加││-1258

7、000经营性应收项目减减少│5900经营性应付项目槽加│5600增值值税增加净额│0经营活动产生的现金流流量净额││622003．现金和现金等价价物净增加情况：│现金和现现金等价物的期末余额│4417345减：现现金和现金等价物的期初初余额│54450现金和现金等价物的净增增加额│362895━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷┷━━━━━━一、现现金流量结构分析现金金流量结构分析是指同一一时期现金流量表中不同同项目间的比较与分析，，以揭示各项数据在企业业现金流入量中的相对意意义。其计算公式为：现金流量结构比率==单项现金流入（出））量/现金流

8、入量总总额11/11ABC公司本期现现金流入量为21000262元，现金流出出量为17373667元，现金净