中小企业编制现金流量表的实用策略

《中小企业编制现金流量表的实用策略》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、中小企业编制现金流量表的实用策略全国中文核心期刊·财会月刊阴中小企业编制现金流量表的实用策略涂申清吴蕾渊黄冈职业技术学院湖北黄冈438002湖北团风县医保局湖北团风438800冤【摘要】相对于资产负债表和利润表而言，现金流量表的编制更为复杂。中小企业一年编制一次现金流量表，利用率不高但编制复杂往往使会计人员望而却步。针对这种情况，本文根据中小企业的特点结合现金流量表的编制原理和结构特点，设计了编表的实用策略，以供实务工作者参考。【关键词】现金流量表现金流量表附注实用策略一、实用策略的前提分析可见，对于中小企业来说，可以先利用资产负债表和利润1.现金流量

2、表的编制基础。现金流量表是反映企业在一表，分析现金流量表正表内各项目填制的复杂性，找出相对容定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，其编制基易填制的项目，先行填制完成，并推算出最难填制项目的结础是现金及现金等价物。也就是说，只要具体业务对现金及现果，然后分析填制明细数据，完成难点项目的编制，先易后难，金等价物产生了影响，那么就应以一定的方式将其反映到现分步编制出正表；正表完成后，再编制附注并核对相符即可。金流量表中，否则，就无法如实地反映企业的现金流量情况。二、实用策略的案例分析实际工作中，具体业务的信息通过编制会计分录、登记账本文以湖北美居建材有

3、限公司（简称“湖北美居”）为例，簿、编制会计报表的核算方式，以单项业务信息、分类业务信假设该企业的证账资料齐全，拟采用“立足编制基础、先易后息和综合信息的形式分别反映在会计分录、账簿和会计报表难、分析填列”的策略，编制其现金流量表（表3）。中。可见，中小企业的会计人员应立足于现金流量表的编制基1.通过分析资产负债表和利润表，确定难点和易点。从湖础，从单项业务出发，对证、账、表之间的关系加以分析，先易北美居的资产负债表（表1）和利润表（表2）可以看出：淤该后难，逐步编制现金流量表。企业的现金及现金等价物即为货币资金，那么据此可以填制2.现金流量表的结构特

4、点。现金流量表的结构关系包括出现金流量表正表中的项目五和项目六；于该企业没有外币现金流量表正表和附注的关系以及正表内各项目之间的关业务，通过询问可以确定项目四；盂该企业的筹资业务比较单系。正表和附注之间的关系主要体现在“经营活动中产生的现纯，当期没有增加实收资本，仅通过银行短期和长期借款的方金净流量”这一项目上，正表采用直接法编制，附表采用间接式筹资，可以先行确定这一部分数据；榆该企业对外投资业法编制。两种编制方法得出的结果经核对后应一样。务只有交易性金融资产一项，内部长期资产购置涉及固定资正表内有六个项目，它们的关系是：淤项目一至项目四是产、无形资产

5、，长期待摊费用的确认相对较难；虞该企业经营并列关系，前三个项目分别对经营活动、投资活动、筹资活动活动业务多且复杂，应确定为难点，予以重点关注。产生的现金流量加以计算汇总，第四个项目对汇率变动和现2.填制容易项目的数据，确定难点项目的结果。金及现金等价物的影响加以计算汇总；于项目一至项目四的（1）项目五和项目六直接按资产负债表中的货币资金期现金净流量合计数应与项目五相等；盂项目五加期初现金及初数和期末数分析填列，项目六为期末数600800元，减去“期现金等价物余额即得到项目六，或者说项目六减去期初现金初现金及现金等价物余额”，即得到项目五180800元（

6、600800-及现金等价物余额即得到项目五；榆项目一至项目三中现金420000）。流量净额均以各项目的现金流入减现金流出计算求得。现金（2）由表1可知，该企业没有外币业务，经查证后，项目四流量表的结构特点使设计实用的编制策略成为可能。可直接填0。3.现金流量表的编制方法。现金流量表正表的编制有三（3）项目三分现金流入量和现金流出量两部分分别填列。种方法：工作底稿法、T型账户法、分析填列法。大中型企业的筹资活动产生的现金流入量有三个明细项目，其中：本期没有分支机构多、投资渠道多、融资方式多，涉及外币业务多，所以吸收投资事项，即“吸收投资收到的现金”为0；

7、经查询，本期一般选用工作底稿法或T型账户法，以便于多方协同作业。发生短期借款500000元，长期借款460000元，合计7><960000中小企业由于业务单纯，财务机构一般只有一个，财会人员一元，没有收到与筹资活动相关的现金，“收到其他筹资活动般在同一处办公，沟通便利，且对外投资业务较少、长期资产有关的现金”为0，故“筹资活动现金流入量小计”填列为购置少、融资渠道少，因此更适合采用分析填列法。<960000元。援中旬窑63窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊表2利润表表1资产负债表编制单位院湖北美居2010年12月单位院元编制单位院湖北美居2010年12月

8、31日单位院元项目本期金额上期金额资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额一尧营业