博弈论在我国跨国公司税收筹划中的应用——基于转移价格博弈模型研究

《博弈论在我国跨国公司税收筹划中的应用——基于转移价格博弈模型研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、博弈论在我国跨国公司税收筹划中的应用——基于转移价格博弈模型研究革事施，等:if森手~，f14是ti)6fti)'~司税收筹划中曲曲是用金融营销博弈论在我国跨国公司税收筹划中的应用一一基于转移{介胳博弈膜型研究韩旭，包坤，张琳(吉林大学经济学院，吉林长春130012)[摘要]本文在研究跨国公司使用转移价格进行国际税收筹划的理论基础方面采用了规范分析的方法进行研究，并运用博弈论的方法针对其税收筹划过程中所面临的外部博弈建立博弈模型，以跨国公司财务目标为主线，从动态角度分析影响跨国公司使用转移价格的因素，并对我国反国际避税提出相关政策建议。[关键词]博弈;税收筹划;转移价格[中图分类

2、号]F832文献标识码]A文章编号]1∞5-6432(2012)31-0073一02机关;1引言(2)跨国公司通过各个分支机构进行内部交易某种从我国的现状来看，基于跨国公司国际税收筹划的静商品的数量为Q，高关税分支机掏所在国的税率为町，态研究尚且处在成长阶段，从动态角度对于此问题的研究低关税分支机构所在国的税率为鸟，跨国公司应纳税额更是寥寥元几，在这种环境下，基于博弈论视角下的跨国为W;公司税收筹划方面的研究对我国以及外国跨国公司实现整(3)该商品的市场价格为凡，税务机关规定的;正体利益最大化具有重要意义。常交易值域;为[Po-e,Po+eJ(e>0)，超出正常交易值域使用转移价格将

3、被税务机关认定为违法避税，并对2博弈模型的建立及分析避税额处以罚款，罚款倍数为k;2.1模型建立与分析(4)税务机关对跨国公司反避税的调查采取随机抽跨国公司纳税实体与税务机关的关系是征纳双方的关样调查的方法，概率为q，每次调查耗费的调查戚本系，以赢利为目的的跨国公司企业追求的是整体利益的最为乌;大化，其自身内部存在通过各种方式减少纳税数额的激(5)跨国公司使用转移价格进行税收筹划的筹划成励;税务机关作为一国税收的执行部门，有尽量扩大政府本为矶，该商品的转移价格为Pj，为了追求更大的利益，财政收入的内在激励。这就导致了征纳双方之间的矛盾，跨国公司可能将Pj定为正常交易值域以外的数值，设从而构

4、成了以跨国公司纳税实体与国家税务机关作为参与PjE[PO-e,Po+eJ的概率为r，在此范围内属合法节人的博弈关系。税，节税额为T;跨国公司利用转移价格进行国际税收筹划早已成为各(6)跨国公司与税务机关都是理性经济人，且都是国税务机关重点关注的一个问题。因此，许多国家也针对风险中性的，其目标均是利益最大化。跨国公司利用转移价格节税制定了相应的法律法规。美国由于跨国公司了解税务机关不是对所有交易都进行调是最早开始针对转移定价进行立法调整的国家，其相关立查，但是又知道转移价格偏离市场价格程度越大，可能因法认为对于转移价格调整的基本原则应为正常交易原则。被调查遭受的处罚也越严重，所以假设跨国公司

5、在理性情目前这一原则已被<OECD范本》及《联合国范本》采纳，其中OECD对;正常交易值域;这一定义做出了解况下使用转移价格的班围为[Po-δ，Po+δJ(δ>e)。释，即允许跨国公司在税务机关确定的一定起围内合理使可以构造跨国公司使用转移价格的密度函数为:用转移价格，而不是仅仅将某一确定价格定为正常交易价r-;2Pj+于PjE[PO’Po+J格。我国立法机关也以此为依据对跨国公司利用转移价格规定了;正常交易值域并对超出值域使用转移价格的cp(Pj)=~1月-P:.zPj+一」，PIE[凡-15，poJ

6、矿j't纳税实体进行特别纳税调整和处罚。2.1.1基本假设0,其

7、他(1)博弈模型中有两个参与人:跨国公司与税务基于以上假设，可得到博弈树如下图所示。2012.8啤E金融营销中@市份2012年第31剿(息革694翩)，…·、越小。(-W-C，+T:陈c，-T)(2)8的大小与调查戚本ι呈正相关关系，由于税(-w二Ct+T:W-T)务机关对跨国公司进行调查时信息的获取难度较大，从而可能导致调查戚本较大，而调查戚本越大，税务机关调查的概率就越低，导致跨国公司可能选择超出;正常交易值域;的范围就越大。利用转移价格税收筹划的博弈回(3)δ的大小与该商品交易量Q，不同分支机构所在国税率差(T-T)以及罚款倍数k均呈负相关关系，这l2由假设得:点不难理解，随着商品交

8、易量Q的增加或者不同分支机构所在国税率差异的增大，跨国公司使用转移价格的节税r=」

9、J(川1，1-r=MJP

10、J(P1)83=额也将增加，这就增加了税务机关对其调查的激励，因Ip-poIQ(T-T)2此，为了尽量防止罚款，δ的取值将会缩小;当罚款倍数ll从而，跨国公司的期望收益为:k增加时，跨国公司同样出于整体利益最大化的角度考El=(-W-C+T)r+(-W-C-kT)(l-r)q+虑，也会缩小8的取值。ll(-W-C